№
п/п

Зміст операції

Первинні
документи

Бухгалтерський
облік

Податковий
облік

Дт

Кт

Сума

Дохід

Витрати

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Відображено витрати за наданими ЖКП

Розрахунок амортизації, накладні, акти виконаних робіт,
відомість нарахованої зарплати

23

13, 20, 63, 65, 66

110 000

–

–

2

Нараховано ЖКП*:

– населенню

Інформація
абонентського
відділу

3611

7031

78 000

65 000**

– ОСББ

3612

7032

6 000

5 000

–

– іншим юрособам

3613

7033

36 000

30 000

–

3

Відображено податкові зобов'язання з ПДВ за послугами, наданими***:

– населенню

Регістри
бухгалтерського
обліку

7031

643

13 000

–

–

– ОСББ

7032

643

1 000

–

–

– іншим юрособам

Податкова накладна

7033

641

6 000

–

–

4

Віднесено на фінансовий результат дохід від наданих послуг

Регістри
бухгалтерського
обліку

7031

791

65 000

–

–

7032

5 000

–

–

7033

30 000

–

–

* Рекомендуємо комунальним підприємствам передбачити у своєму плані рахунків субрахунки для відображення доходів і витрат за кожною категорією споживачів ЖКП, наприклад, для правильного застосування норм п. 187.10 Податкового кодексу, далі - ПК (при касовому методі обліку ПДВ) або залежно від обсягу поставлених послуг (на підставі показань лічильників або норм).

** З 1 січня 2014 року касовий метод для визначення доходу, передбачений п. 13 підрозд. 4 розд. ХХ ПК, не застосовується.

*** Відповідно до п. 187.10 ПК податкові зобов'язання для комунальних підприємств визначаються касовим методом (на дату зарахування грошових коштів).

5

Відображено суму належних населенню*:

– пільг

Інформація
абонентського
відділу

645

3611

2 800

–

–

– субсидій

646

3611

5 000

–

–

6

Списано на собівартість реалізації витрати за наданими послугами**:

– населенню

(110 000 : 120 000 х 78 000)

Регістри
бухгалтерського
обліку

9031

23

71 500

–

71 500***

– ОСББ

(110 000 : 120 000 х 6 000)

9032

5 500

–

5 500

– іншим юрособам

(110 000 : 120 000 х 36 000)

9033

33 000

–

33 000

7

Віднесено на фінансові результати собівартість наданих послуг

791

9031

71 500

–

–

9032

5 500

–

–

9033

33 000

–

–

8

Отримано оплату:

– від населення

Виписка банку

311

3611

60 000

–

–

– ОСББ

3612

6 000

–

–

– інших юросіб

3613

36 000

–

–

9

Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ, що
визначаються за касовим
методом [(60 000 + 6 000) : 6]

Податкова
накладна

643

641

11 000

–

–

10

Отримано з бюджету суму
відшкодування пільг і субсидій

Виписка банку

311

482

7 800

–****

–

11

Відображено погашення
заборгованості:

– за пільгами

Регістри
бухгалтерського
обліку

482

645

2 800

–

–

– субсидіями

646