Учет жильщно-коммунальных услуг

№
п/п

Содержание операции

Первичные
документы

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Дт

Кт

Сумма

Доход

Расходы

1

2

3

4

5

6

7

8

1

Отражены расходы по предоставленным ЖКУ

Расчет амортизации, накладные, акты выполненных работ,
ведомость начисленной зарплаты

23

13, 20, 63, 65, 66

110 000

–

–

2

Начислены ЖКУ*:

– населению

Информация
абонентского
отдела

3611

7031

78 000

65 000**

–

– ОСМД

3612

7032

6 000

5 000

–

– другим юрлицам

3613

7033

36 000

30 000

–

3

Отражены налоговые обязательства по НДС по услугам, предоставленным***:

– населению

Регистры
бухгалтерского
учета

7031

643

13 000

–

–

– ОСМД

7032

643

1 000

–

–

– другим юрлицам

Налоговая
накладная

7033

641

6 000

–

–

4

Отнесен на финансовый результат доход от предоставленных услуг

Регистры
бухгалтерского
учета

7031

791

65 000

–

–

7032

5 000

–

–

7033

30 000

–

–

* Рекомендуем коммунальным предприятиям предусмотреть в своем плане счетов субсчета для отражения доходов и расходов по каждой категории потребителей ЖКУ, например, для правильного применения норм п. 187.10 Налогового кодекса, далее - НК (при кассовом методе учета НДС) или в зависимости от объема поставленных услуг (на основании показаний счетчиков или норм).

** С 1 января 2014 года кассовый метод для определения дохода, предусмотренный п. 13 подразд. 4 разд. ХХ НК, не применяется.

*** В соответствии с п. 187.10 НК налоговые обязательства для коммунальных предприятий определяются кассовым методом (на дату зачисления денежных средств).

1

2

3

4

5

6

7

8

5

Отражена сумма причитающихся населению*:

– льгот

Информация
абонентского
отдела

645

3611

2 800

–

–

– субсидий

646

3611

5 000

–

–

6

Списаны на себестоимость реализации расходы по предоставленным услугам**:

– населению

(110 000 : 120 000 х 78 000)

Регистры
бухгалтерского
учета

9031

23

71 500

–

71 500***

– ОСМД

(110 000 : 120 000 х 6 000)

9032

5 500

–

5 500

– другим юрлицам

(110 000 : 120 000 х 36 000)

9033

33 000

–

33 000

7

Отнесена на финансовые результаты себестоимость предоставленных услуг

791

9031

71 500

–

–

9032

5 500

–

–

9033

33 000

–

–

8

Получена оплата:

– от населения

Выписка банка

311

3611

60 000

–

–

– ОСМД

3612

6 000

–

–

– других юрлиц

3613

36 000

–

–

9

Начислены налоговые обязательства по НДС, определяемые по кассовому методу

[(60 000 + 6 000) : 6]

Налоговая
накладная

643

641

11 000

–

–

10

Получена из бюджета сумма возмещения льгот и субсидий

Выписка банка

311

482

7 800

–****

–

11

Отражено погашение задолженности:

– по льготам

Регистры
бухгалтерского
учета

482

645

2 800

–

–

– субсидиям

646

5 000

–