Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Облік купівлі-продажу іноземної валюти


Приклад із проведеннями: на числових прикладах показано, як у бухобліку відобразити операції з купівлі та продажу іноземної валюти (у т. ч. при її обов'язковому продажі).


Приклад 1. Купівля інвалюти
Підприємство 6 червня 2016 року звернулося до банку із заявками на купівлю 1 000 євро та 1 000 дол. США для перерахування постачальникам-нерезидентам. Для купівлі інвалюти банку було перераховано 53 700 грн. Інвалюта була придбана банком і зарахована на поточні інвалютні рахунки підприємства 9 червня 2016 року.

Таблиця 1. Бухгалтерський облік

(євро/долл. США/грн.)


п / п

Зміст операції

Первинні документи

Бухгалтерський облік

Дт

Кт

Сума

1

2

3

4

5

6

1

06.06.16 р. Перераховано банку суму гривень на купівлю інвалюти

Заявка на купівлю інвалюти, виписка банку

333

311

53 700,00

2

09.06.16 р. Курс НБУ – 28,3814 грн. за €1.
Зараховано на поточний інвалютний рахунок євро, придбані на МВРУ за курсом 28,2960 грн. за €1

Виписка банку

312

333

€1 000,00
28 381,40

3

Відображено різницю між балансовою вартістю євро і ціною їх купівлі
[€1 000 х (28,3814 – 28,2960)]

Бухгалтерська довідка

333

711

85,40

4

Відображено комісійну винагороду банку

Звіт банку, бухгалтерська довідка

92

333

170,00

5

Курс НБУ – 24,9440 грн. за $1.
Зараховано на поточний інвалютний рахунок долари, придбані на МВРУ за курсом 24,9900 грн. за $1

Виписка банку

312

333

$1 000,00
24 944,00

6

Відображено різницю між ціною купівлі доларів та їх балансовою вартістю
[$1 000 х (24,9900 – 24,9440)]

Бухгалтерська довідка

942

333

46,00

7

Відображено комісійну винагороду банку

Звіт банку, бухгалтерська довідка

92

333

125,00

8

Повернено суму гривень, що залишилася після купівлі інвалюти

Виписка банку

311

333

119,00

Приклад 2. Продаж інвалюти
Підприємство 8 червня 2016 року звернулося до банку із заявками на продаж 1 000 євро та 1 000 дол. США. Наступного дня інвалюта була продана банком і на поточний гривневий рахунок підприємства була зарахована сума гривень від її продажу. Сума комісійної винагороди банку становить 267 грн.

Таблиця 2. Бухгалтерський облік

(євро/дол. США/грн.)


п / п

Зміст операції

Первинні документи

Бухгалтерський облік

Дт

Кт

Сума

1

2

3

4

5

6

1

08.06.16 р. Курс НБУ – 28,3265 грн. за €1.
Курс НБУ – 24,9617 грн. за $1.
Перераховано банку суму інвалюти для її продажу:
– євро

Заявки на продаж інвалюти, виписки банку

 334

 312

 €1 000,00
28 326,50

– долари

$1 000,00
24 961,70

Продаж євро

2

09.06.16 р. Курс НБУ – 28,3814 грн. за €1.
Відображено курсову різницю
[€1 000 х (28,3814 – 28,3265)]

Бухгалтерська довідка

334

714

54,90

3

Зараховано на поточний рахунок гривні від продажу на МВРУ євро за курсом 28,3300 грн. за €1 за вирахуванням комісійної винагороди банку (28 330 – 142)

Виписка банку

311

334

28 188,00

4

Відображено різницю між балансовою вартістю євро і ціною їх продажу на МВРУ
[€1 000 х (28,3814 – 28,3300)]

Бухгалтерська довідка

942

334

51,40

5

Відображено комісійну винагороду банку

Звіт банку, бухгалтерська довідка

92

334

142,00

Продаж доларів

6

09.06.16 р. Курс НБУ – 24,9440 грн. за $1.
Відображено курсову різницю
[$1 000 х (24,9617 – 24,9440)]

Бухгалтерська довідка

945

334

17,70

7

Зараховано на поточний рахунок гривні від продажу на МВРУ доларів за курсом 25,02 грн. за $1 за вирахуванням комісійної винагороди банку (25 020 – 125)

Виписка банку

311

334

24 895,00

8

Відображено різницю між ціною продажу доларів на МВРУ та їх балансовою вартістю
[$1 000 х (25,0200 – 24,9440)]

Бухгалтерська довідка

334

711

76,00

9

Відображено комісійну винагороду банку

Звіт банку, бухгалтерська довідка

92

334

125,00

Приклад 3. Обов'язковий продаж інвалюти
На розподільчий рахунок банку, відкритий підприємству, 9 червня 2016 року відповідно до ЗЕД-контракту надійшов платіж від покупця-нерезидента в сумі 10 000 євро. Згідно з постановою Правління НБУ від 07.06.16 р. № 342 65 % від суми, що надійшла, підлягає обов'язковому продажу наступного робочого дня. 10 червня підприємству надійшли гривні від обов'язкового продажу інвалюти – на поточний рахунок у національній валюті, а також 3 500 євро (решта 35 %) – на поточний рахунок в інвалюті.

Таблиця 3. Бухгалтерський облік

(євро/грн.)


п / п

Зміст операції

Первинні документи

Бухгалтерський облік

Дт

Кт

Сума

1

3

4

5

6

7

1

09.06.16 р. Курс НБУ – 28,3814 грн. за €1. Надійшов платіж від нерезидента на розподільчий рахунок банку, у т. ч. сума:
– що підлягає обов'язковому продажу (65 % х €10 000)

Виписка банку

316

362

€6 500,00
184 479,10

– що перераховується на поточний інвалютний рахунок
(35 % х €10 000)

€3 500,00
99 334,90

2

10.06.16 р. Курс НБУ – 28,3600 грн. за €1.
Зараховано на поточний рахунок у національній валюті суму гривень, отриману від обов'язкового продажу інвалюти (продана на МВРУ за курсом 28,28 грн. за €1)

Виписка банку

334

316

€6 500,00
184 340,00

311

334

183 820,00

3

Відображено курсову різницю від перерахунку суми інвалюти на розподільчому рахунку
[€6 500 х (28,3814 – 28,3600)]

Бухгалтерська довідка

945

316

139,10

4

Відображено витрати від продажу інвалюти
[€6 500 х (28,36 – 28,28)]

942

334

520,00

5

Перераховано з розподільчого рахунка на поточний рахунок в інвалюті частину платежу від нерезидента

Виписка банку

312

316

€3 500,00
99 260,00

6

Відображено курсову різницю від перерахунку суми інвалюти на розподільчому рахунку
[€3 500 х (28,3814 – 28,3600)]

Бухгалтерська довідка

945

316

74,90

Таблиця 4. Відображення у фінзвітності


п / п

Найменування показника

Відображення у фінзвітності

1

2

3

1

Суми коштів (у т. ч. інвалюти) на розподільчому та інших рахунках банку (Дт 316, 333, 334)

Додатковий ряд. 1167 форми № 1, ряд. 1165 форми № 1-м

2

Дохід від операційних курсових різниць, а також дохід, пов'язаний із купівлею-продажем інвалюти (Дт 711, 714 – Кт 791)

Ряд. 2120 форми № 2, № 2-м

3

Витрати від операційних курсових різниць, а також витрати, пов'язані з купівлею-продажем інвалюти (Дт 791 – Кт 942, 945)

Ряд. 2180 форми № 2, № 2-м

4

Витрати на комісійну винагороду банку (оборот Дт 791 – Кт 92)

Ряд. 2130 форми № 2, ряд. 2180 форми № 2-м

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
24.03.2025
Як показати в обліку повернення комісії банком?
Ситуація. Банк повертає підприємству суму комісії, стягнуту під час отримання підприємством коштів як оплати товару, здійсненої покупцем карткою. Це відбувається у зв’язку з поверненням коштів за придбаний товар покупцю на картку. «Повернення» комісії відбувається так: банк пове...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
11.03.2025
Наказ про встановлення норм витрати палива
Якщо ваше підприємство вирішило вдатися до нормування витрат пального або розмірковує, чи доцільно це робити, постараємося спростити для вас це завдання, навівши в статті: зразок наказу про встановлення норм витрати палива; дві причини, чому на підприємстві необхідний такий наказ. Якщо ваше під...
10.03.2025
Списання ПММ: оформлення документів та облік
Для того щоб забезпечити грамотний облік списання пально-мастильних матеріалів (далі – ПММ), бухгалтер повинен мати первинні документи, які фіксують транспортну роботу (пробіг) та фактичні витрати ПММ. Типові форми цих документів законодавчо не затверджено, тож їх можна розробити самостійно. Н...
Нове
16.04.2025
6 помилок платників податків в огляді практики Верховного Суду за лютий 2025 року
Розглянемо практику Верховного Суду у податкових спорах за лютий 2025 року та складемо рейтинг із 6 помилок, яких припустилися платники податків як учасники цих спорів. Чому віддати перевагу: букві чи духу закону? Розглянемо практику Верховного Суду у податкових спорах за лютий 2025 року та складем...
24.03.2025
Як показати в обліку повернення комісії банком?
Ситуація. Банк повертає підприємству суму комісії, стягнуту під час отримання підприємством коштів як оплати товару, здійсненої покупцем карткою. Це відбувається у зв’язку з поверненням коштів за придбаний товар покупцю на картку. «Повернення» комісії відбувається так: банк пове...
28.01.2025
Формування фінансового результату: відображення в бухобліку
Після завершення звітного фінансового року в бухгалтерії підбивають остаточні підсумки роботи підприємства за рік – порівнюють доходи звітного періоду та витрати, понесені для їх отримання, і визначають фінансовий результат. Як це зробити, читайте в даній статті. Річна фінансова звітність: інс...
Кращі матеріали