Облік купівлі-продажу іноземної валюти
11.07.2016 29501 0 6
Приклад із проведеннями: на числових прикладах показано, як у бухобліку відобразити операції з купівлі та продажу іноземної валюти (у т. ч. при її обов'язковому продажі).
Приклад 1. Купівля інвалюти
Підприємство 6 червня 2016 року звернулося до банку із заявками на купівлю 1 000 євро та 1 000 дол. США для перерахування постачальникам-нерезидентам. Для купівлі інвалюти банку було перераховано 53 700 грн. Інвалюта була придбана банком і зарахована на поточні інвалютні рахунки підприємства 9 червня 2016 року.
Таблиця 1. Бухгалтерський облік
(євро/долл. США/грн.)
| № | Зміст операції | Первинні документи | Бухгалтерський облік | ||
| Дт | Кт | Сума | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | 06.06.16 р. Перераховано банку суму гривень на купівлю інвалюти | Заявка на купівлю інвалюти, виписка банку | 333 | 311 | 53 700,00 |
| 2 | 09.06.16 р. Курс НБУ – 28,3814 грн. за €1. | Виписка банку | 312 | 333 | €1 000,00 |
| 3 | Відображено різницю між балансовою вартістю євро і ціною їх купівлі | Бухгалтерська довідка | 333 | 711 | 85,40 |
| 4 | Відображено комісійну винагороду банку | Звіт банку, бухгалтерська довідка | 92 | 333 | 170,00 |
| 5 | Курс НБУ – 24,9440 грн. за $1. | Виписка банку | 312 | 333 | $1 000,00 |
| 6 | Відображено різницю між ціною купівлі доларів та їх балансовою вартістю | Бухгалтерська довідка | 942 | 333 | 46,00 |
| 7 | Відображено комісійну винагороду банку | Звіт банку, бухгалтерська довідка | 92 | 333 | 125,00 |
| 8 | Повернено суму гривень, що залишилася після купівлі інвалюти | Виписка банку | 311 | 333 | 119,00 |
Приклад 2. Продаж інвалюти
Підприємство 8 червня 2016 року звернулося до банку із заявками на продаж 1 000 євро та 1 000 дол. США. Наступного дня інвалюта була продана банком і на поточний гривневий рахунок підприємства була зарахована сума гривень від її продажу. Сума комісійної винагороди банку становить 267 грн.
Таблиця 2. Бухгалтерський облік
(євро/дол. США/грн.)
| № | Зміст операції | Первинні документи | Бухгалтерський облік | ||
| Дт | Кт | Сума | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | 08.06.16 р. Курс НБУ – 28,3265 грн. за €1. | Заявки на продаж інвалюти, виписки банку | 334 | 312 | €1 000,00 |
| – долари | $1 000,00 | ||||
| Продаж євро | |||||
| 2 | 09.06.16 р. Курс НБУ – 28,3814 грн. за €1. | Бухгалтерська довідка | 334 | 714 | 54,90 |
| 3 | Зараховано на поточний рахунок гривні від продажу на МВРУ євро за курсом 28,3300 грн. за €1 за вирахуванням комісійної винагороди банку (28 330 – 142) | Виписка банку | 311 | 334 | 28 188,00 |
| 4 | Відображено різницю між балансовою вартістю євро і ціною їх продажу на МВРУ | Бухгалтерська довідка | 942 | 334 | 51,40 |
| 5 | Відображено комісійну винагороду банку | Звіт банку, бухгалтерська довідка | 92 | 334 | 142,00 |
| Продаж доларів | |||||
| 6 | 09.06.16 р. Курс НБУ – 24,9440 грн. за $1. | Бухгалтерська довідка | 945 | 334 | 17,70 |
| 7 | Зараховано на поточний рахунок гривні від продажу на МВРУ доларів за курсом 25,02 грн. за $1 за вирахуванням комісійної винагороди банку (25 020 – 125) | Виписка банку | 311 | 334 | 24 895,00 |
| 8 | Відображено різницю між ціною продажу доларів на МВРУ та їх балансовою вартістю | Бухгалтерська довідка | 334 | 711 | 76,00 |
| 9 | Відображено комісійну винагороду банку | Звіт банку, бухгалтерська довідка | 92 | 334 | 125,00 |
Приклад 3. Обов'язковий продаж інвалюти
На розподільчий рахунок банку, відкритий підприємству, 9 червня 2016 року відповідно до ЗЕД-контракту надійшов платіж від покупця-нерезидента в сумі 10 000 євро. Згідно з постановою Правління НБУ від 07.06.16 р. № 342 65 % від суми, що надійшла, підлягає обов'язковому продажу наступного робочого дня. 10 червня підприємству надійшли гривні від обов'язкового продажу інвалюти – на поточний рахунок у національній валюті, а також 3 500 євро (решта 35 %) – на поточний рахунок в інвалюті.
Таблиця 3. Бухгалтерський облік
(євро/грн.)
| № | Зміст операції | Первинні документи | Бухгалтерський облік | ||
| Дт | Кт | Сума | |||
| 1 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | 09.06.16 р. Курс НБУ – 28,3814 грн. за €1. Надійшов платіж від нерезидента на розподільчий рахунок банку, у т. ч. сума: | Виписка банку | 316 | 362 | €6 500,00 |
| – що перераховується на поточний інвалютний рахунок | €3 500,00 | ||||
| 2 | 10.06.16 р. Курс НБУ – 28,3600 грн. за €1. | Виписка банку | 334 | 316 | €6 500,00 |
| 311 | 334 | 183 820,00 | |||
| 3 | Відображено курсову різницю від перерахунку суми інвалюти на розподільчому рахунку | Бухгалтерська довідка | 945 | 316 | 139,10 |
| 4 | Відображено витрати від продажу інвалюти | 942 | 334 | 520,00 | |
| 5 | Перераховано з розподільчого рахунка на поточний рахунок в інвалюті частину платежу від нерезидента | Виписка банку | 312 | 316 | €3 500,00 |
| 6 | Відображено курсову різницю від перерахунку суми інвалюти на розподільчому рахунку | Бухгалтерська довідка | 945 | 316 | 74,90 |
Таблиця 4. Відображення у фінзвітності
| № | Найменування показника | Відображення у фінзвітності |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Суми коштів (у т. ч. інвалюти) на розподільчому та інших рахунках банку (Дт 316, 333, 334) | Додатковий ряд. 1167 форми № 1, ряд. 1165 форми № 1-м |
| 2 | Дохід від операційних курсових різниць, а також дохід, пов'язаний із купівлею-продажем інвалюти (Дт 711, 714 – Кт 791) | Ряд. 2120 форми № 2, № 2-м |
| 3 | Витрати від операційних курсових різниць, а також витрати, пов'язані з купівлею-продажем інвалюти (Дт 791 – Кт 942, 945) | Ряд. 2180 форми № 2, № 2-м |
| 4 | Витрати на комісійну винагороду банку (оборот Дт 791 – Кт 92) | Ряд. 2130 форми № 2, ряд. 2180 форми № 2-м |
Коментарі до матеріалу