Облік купівлі-продажу іноземної валюти

№
п / п

Зміст операції

Первинні документи

Бухгалтерський облік

Дт

Кт

Сума

1

2

3

4

5

6

1

06.06.16 р. Перераховано банку суму гривень на купівлю інвалюти

Заявка на купівлю інвалюти, виписка банку

333

311

53 700,00

2

09.06.16 р. Курс НБУ – 28,3814 грн. за €1.
Зараховано на поточний інвалютний рахунок євро, придбані на МВРУ за курсом 28,2960 грн. за €1

Виписка банку

312

333

€1 000,00
28 381,40

3

Відображено різницю між балансовою вартістю євро і ціною їх купівлі
[€1 000 х (28,3814 – 28,2960)]

Бухгалтерська довідка

333

711

85,40

4

Відображено комісійну винагороду банку

Звіт банку, бухгалтерська довідка

92

333

170,00

5

Курс НБУ – 24,9440 грн. за $1.
Зараховано на поточний інвалютний рахунок долари, придбані на МВРУ за курсом 24,9900 грн. за $1

Виписка банку

312

333

$1 000,00
24 944,00

6

Відображено різницю між ціною купівлі доларів та їх балансовою вартістю
[$1 000 х (24,9900 – 24,9440)]

Бухгалтерська довідка

942

333

46,00

7

Відображено комісійну винагороду банку

Звіт банку, бухгалтерська довідка

92

333

125,00

8

Повернено суму гривень, що залишилася після купівлі інвалюти

Виписка банку

311

333

119,00

№
п / п

Зміст операції

Первинні документи

Бухгалтерський облік

Дт

Кт

Сума

1

2

3

4

5

6

1

08.06.16 р. Курс НБУ – 28,3265 грн. за €1.
Курс НБУ – 24,9617 грн. за $1.
Перераховано банку суму інвалюти для її продажу:
– євро

Заявки на продаж інвалюти, виписки банку

 334

 312

 €1 000,00
28 326,50

– долари

$1 000,00
24 961,70

Продаж євро

2

09.06.16 р. Курс НБУ – 28,3814 грн. за €1.
Відображено курсову різницю
[€1 000 х (28,3814 – 28,3265)]

Бухгалтерська довідка

334

714

54,90

3

Зараховано на поточний рахунок гривні від продажу на МВРУ євро за курсом 28,3300 грн. за €1 за вирахуванням комісійної винагороди банку (28 330 – 142)

Виписка банку

311

334

28 188,00

4

Відображено різницю між балансовою вартістю євро і ціною їх продажу на МВРУ
[€1 000 х (28,3814 – 28,3300)]

Бухгалтерська довідка

942

334

51,40

5

Відображено комісійну винагороду банку

Звіт банку, бухгалтерська довідка

92

334

142,00

Продаж доларів

6

09.06.16 р. Курс НБУ – 24,9440 грн. за $1.
Відображено курсову різницю
[$1 000 х (24,9617 – 24,9440)]

Бухгалтерська довідка

945

334

17,70

7

Зараховано на поточний рахунок гривні від продажу на МВРУ доларів за курсом 25,02 грн. за $1 за вирахуванням комісійної винагороди банку (25 020 – 125)

Виписка банку

311

334

24 895,00

8

Відображено різницю між ціною продажу доларів на МВРУ та їх балансовою вартістю
[$1 000 х (25,0200 – 24,9440)]

Бухгалтерська довідка

334

711

76,00

9

Відображено комісійну винагороду банку

Звіт банку, бухгалтерська довідка

92

334

125,00

№
п / п

Зміст операції

Первинні документи

Бухгалтерський облік

Дт

Кт

Сума

1

3

4

5

6

7

1

09.06.16 р. Курс НБУ – 28,3814 грн. за €1. Надійшов платіж від нерезидента на розподільчий рахунок банку, у т. ч. сума:
– що підлягає обов'язковому продажу (65 % х €10 000)

Виписка банку

316

362

€6 500,00
184 479,10

– що перераховується на поточний інвалютний рахунок
(35 % х €10 000)

€3 500,00
99 334,90

2

10.06.16 р. Курс НБУ – 28,3600 грн. за €1.
Зараховано на поточний рахунок у національній валюті суму гривень, отриману від обов'язкового продажу інвалюти (продана на МВРУ за курсом 28,28 грн. за €1)

Виписка банку

334

316

€6 500,00
184 340,00

311

334

183 820,00

3

Відображено курсову різницю від перерахунку суми інвалюти на розподільчому рахунку
[€6 500 х (28,3814 – 28,3600)]

Бухгалтерська довідка

945

316

139,10

4

Відображено витрати від продажу інвалюти
[€6 500 х (28,36 – 28,28)]

942

334

520,00

5

Перераховано з розподільчого рахунка на поточний рахунок в інвалюті частину платежу від нерезидента

Виписка банку

312

316

€3 500,00
99 260,00

6

Відображено курсову різницю від перерахунку суми інвалюти на розподільчому рахунку
[€3 500 х (28,3814 – 28,3600)]

Бухгалтерська довідка

945

316

74,90

№
п / п

Найменування показника

Відображення у фінзвітності

1

2

3

1

Суми коштів (у т. ч. інвалюти) на розподільчому та інших рахунках банку (Дт 316, 333, 334)

Додатковий ряд. 1167 форми № 1, ряд. 1165 форми № 1-м

2

Дохід від операційних курсових різниць, а також дохід, пов'язаний із купівлею-продажем інвалюти (Дт 711, 714 – Кт 791)

Ряд. 2120 форми № 2, № 2-м

3

Витрати від операційних курсових різниць, а також витрати, пов'язані з купівлею-продажем інвалюти (Дт 791 – Кт 942, 945)

Ряд. 2180 форми № 2, № 2-м

4

Витрати на комісійну винагороду банку (оборот Дт 791 – Кт 92)

Ряд. 2130 форми № 2, ряд. 2180 форми № 2-м