Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Учет купли-продажи иностранной валюты


Пример с проводками: на числовых примерах показано, как в бухучете отразить операции по покупке и продаже иностранной валюты (в т. ч. при ее обязательной продаже).


Пример 1. Покупка инвалюты
Предприятие 6 июня 2016 года обратилось в банк с заявками на покупку 1 000 евро и 1 000 долл. США для перечисления поставщикам-нерезидентам. Для покупки инвалюты банку было перечислено 53 700 грн. Инвалюта была приобретена банком и зачислена на текущие инвалютные счета предприятия 9 июня 2016 года.

Таблица 1. Бухгалтерский учет

(евро/долл. США/грн.)


п / п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

1

06.06.16 г. Перечислена банку сумма гривен на покупку инвалюты

Заявка на покупку инвалюты, выписка банка

333

311

53 700,00

2

09.06.16 г. Курс НБУ – 28,3814 грн. за €1.
Зачислены на текущий инвалютный счет евро, приобретенные на МВРУ по курсу 28,2960 грн. за €1

Выписка банка

312

333

€1 000,00
28 381,40

3

Отражена разница между балансовой стоимостью евро и ценой их покупки
[€1 000 х (28,3814 – 28,2960)]

Бухгалтерская справка

333

711

85,40

4

Отражено комиссионное вознаграждение банка

Отчет банка, бухгалтерская справка

92

333

170,00

5

Курс НБУ – 24,9440 грн. за $1.
Зачислены на текущий инвалютный счет доллары, приобретенные на МВРУ по курсу 24,9900 грн. за $1

Выписка банка

312

333

$1 000,00
24 944,00

6

Отражена разница между ценой покупки долларов и их балансовой стоимостью
[€1 000 х (24,9900 – 24,9440)]

Бухгалтерская справка

942

333

46,00

7

Отражено комиссионное вознаграждение банка

Отчет банка, бухгалтерская справка

92

333

125,00

8

Возвращена сумма гривен, оставшаяся после покупки инвалюты

Выписка банка

311

333

119,00

Пример 2. Продажа инвалюты
Предприятие 8 июня 2016 года обратилось в банк с заявками на продажу 1 000 евро и 1 000 долл. США. На следующий день инвалюта была продана банком и на текущий гривневый счет предприятия была зачислена сумма гривен от ее продажи. Сумма комиссионного вознаграждения банка составила 267 грн.

Таблица 2. Бухгалтерский учет

(евро/долл. США/грн.)


п / п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

1

08.06.16 г. Курс НБУ – 28,3265 грн. за €1.
Курс НБУ – 24,9617 грн. за $1.
Перечислена банку сумма инвалюты для ее продажи:
– евро

Заявки на продажу инвалюты, выписки банка

  334

  312

€1 000,00
28 326,50

– доллары

$1 000,00
24 961,70

Продажа евро

2

09.06.16 г. Курс НБУ – 28,3814 грн. за €1.
Отражена курсовая разница
[€1 000 х (28,3814 – 28,3265)]

Бухгалтерская справка

334

714

54,90

3

Зачислены на текущий счет гривни от продажи на МВРУ евро по курсу 28,3300 грн. за €1 за вычетом комиссионного вознаграждения банка (28 330 – 142)

Выписка банка

311

334

28 188,00

4

Отражена разница между балансовой стоимостью евро и ценой их продажи на МВРУ
[€1 000 х (28,3814 – 28,3300)]

Бухгалтерская справка

942

334

51,40

5

Отражено комиссионное вознаграждение банка

Отчет банка, бухгалтерская справка

92

334

142,00

Продажа долларов

6

09.06.16 г. Курс НБУ – 24,9440 грн. за $1.
Отражена курсовая разница
[$1 000 х (24,9617 – 24,9440)]

Бухгалтерская справка

945

334

17,70

7

Зачислены на текущий счет гривни от продажи на МВРУ долларов по курсу 25,02 грн. за $1 за вычетом комиссионного вознаграждения банка (25 020 – 125)

Выписка банка

311

334

24 895,00

8

Отражена разница между ценой продажи долларов на МВРУ и их балансовой стоимостью
[$1 000 х (25,0200 – 24,9440)]

Бухгалтерская справка

334

711

76,00

9

Отражено комиссионное вознаграждение банка

Отчет банка, бухгалтерская справка

92

334

125,00

Пример 3. Обязательная продажа инвалюты
На распределительный счет банка, открытый предприятию, 9 июня 2016 года в соответствии с ВЭД-контрактом поступил платеж от покупателя-нерезидента в сумме 10 000 евро. Согласно постановлению Правления НБУ от 07.06.16 г. № 342, 65 % от поступившей суммы подлежит обязательной продаже на следующий рабочий день. 10 июня предприятию поступили гривни от обязательной продажи инвалюты – на текущий счет в национальной валюте, а также 3 500 евро (оставшиеся 35 %) – на текущий счет в инвалюте.

Таблица 3. Бухгалтерский учет

(евро/грн.)


п / п

Содержание операции

Первичные документы

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

1

09.06.16 г. Курс НБУ – 28,3814 грн. за €1. Поступил платеж от нерезидента на распределительный счет банка, в т. ч. сумма:
– подлежащая обязательной продаже
(65 % х €10 000)

Выписка банка

316

362

 €6 500,00
184 479,10

– перечисляемая на текущий инвалютный счет
(35 % х €10 000)

€3 500,00
99 334,90

2

10.06.16 г. Курс НБУ – 28,3600 грн. за €1.
Зачислена на текущий счет в национальной валюте сумма гривен, полученная от обязательной продажи инвалюты (продана на МВРУ по курсу 28,28 грн. за €1)

Выписка банка

334

316

€6 500,00
184 340,00

311

334

183 820,00

3

Отражена курсовая разница от пересчета суммы инвалюты на распределительном счете
[€6 500 х (28,3814 – 28,3600)]

Бухгалтерская справка

945

316

139,10

4

Отражены расходы от продажи инвалюты
[€6 500 х (28,36 – 28,28)]

942

334

520,00

5

Перечислена с распределительного счета на текущий счет в инвалюте часть платежа от нерезидента

Выписка банка

312

316

€3 500,00
99 260,00

6

Отражена курсовая разница от пересчета суммы инвалюты на распределительном счете
[€3 500 х (28,3814 – 28,3600)]

Бухгалтерская справка

945

316

74,90

Таблица 4. Отражение в финотчетности


п / п

Наименование показателя

Отражение в финотчетности

1

2

3

1

Суммы денежных средств (в т. ч. инвалюты) на распределительном и прочих счетах банка (Дт 316, 333, 334)

Дополнительная стр. 1167 формы № 1, стр. 1165 формы № 1-м

2

Доход от операционных курсовых разниц, а также доход, связанный с куплей-продажей инвалюты (Дт 711, 714 – Кт 791)

Стр. 2120 формы № 2, № 2-м

3

Расходы от операционных курсовых разниц, а также расходы, связанные с куплей-продажей инвалюты (Дт 791 – Кт 942, 945)

Стр. 2180 формы № 2, № 2-м

4

Расходы на комиссионное вознаграждение банку (оборот Дт 791 – Кт 92)

Стр. 2130 формы № 2, стр. 2180 формы № 2-м

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

2592 грн. / год

Купить

Лучшие материалы