Облік депозиту
14.07.2016 5167 0 2
Приклади з проведеннями: на числових прикладах показано, як відобразити в обліку підприємства розміщення вільних коштів на депозиті, а також нарахування процентів за депозитом.
Приклад 1
Підприємству на залишок коштів на поточному рахунку після закінчення місяця нараховано проценти в розмірі 100 грн.
Таблиця 1. Бухгалтерський облік
(грн.)
| № | Зміст операції | Первинні документи | Бухгалтерський облік | ||
| Дт | Кт | Сума | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Нараховано проценти на залишок на рахунку | Бухгалтерська довідка | 373 | 719 | 100 |
| 2 | Зараховано суму процентів на поточний рахунок | Виписка банку | 311 | 373 | 100 |
| 3 | Відображено фінансовий результат | Регістри бухобліку | 719 | 791 | 100 |
Приклад 2
Підприємство розмістило 01.03.15 р. у банку на депозит 1 000 дол. США під 20 % річних. Строк депозиту – півроку (короткостроковий). Проценти нараховуються і виплачуються в кінці строку при поверненні депозиту на поточний рахунок.
Таблиця 2. Бухгалтерський облік
(дол. США/грн.)
| № | Зміст операції | Первинні документи | Бухгалтерський облік | ||
| Дт | Кт | Сума | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | 01.03.15 р. Розміщено кошти на депозиті. Курс НБУ* – 24 грн. за $1 | Договір банківського обслуговування, виписка банку | 351 | 312 | $1 000 |
| 2 | 30.03.15 р. Відображено курсові різниці за сумою депозиту на дату балансу. Курс НБУ* – 23,50 грн. за $1 [$1 000 х (23,50 – 24,00)] | Бухгалтерська довідка | 974 | 351 | 500 |
| 3 | Відображено фінансовий результат | Регістри бухобліку | 793 | 974 | 500 |
| 4 | 30.06.15 р. Відображено курсові різниці за сумою депозиту на дату балансу. Курс НБУ* – 24,50 грн. за $1 [$1 000 х (24,50 – 23,50)] | Бухгалтерська довідка | 351 | 744 | 1 000 |
| 5 | Відображено фінансовий результат | Регістри бухобліку | 744 | 793 | 100 |
| 6 | 31.07.15 р. Нараховано проценти на суму внеску. Курс НБУ* – 25 грн. за $1 | Договір банківського обслуговування, виписка банку | 373 | 733 | $100 |
| 7 | Зараховано суму процентів на поточний рахунок | 312 | 373 | $100 | |
| 8 | Відображено курсові різниці за сумою депозиту на дату повернення депозиту. Курс НБУ* – 25 грн. за $1 [$1 000 х (25,00 – 24,50)] | Бухгалтерська довідка | 351 | 744 | 500 |
| 9 | Повернено суму депозиту | Договір банківського обслуговування, виписка банку | 312 | 351 | $1 000 |
| 10 | Відображено фінансовий результат | Регістри бухобліку | 744 | 793 | 500 |
| 733 | 792 | 2 500 | |||
* Курс НБУ умовний. | |||||
Таблиця 3. Відображення у фінзвітності
| № | Найменування показника | Де відображається у фінзвітності |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Залишки на депозитному строковому рахунку (Дт 351) | Ряд. 1165, форми № 1 та № 1-м |
| 2 | Від’ємні курсові різниці | Ряд. 2270 форм № 2 та № 2-м |
| 3 | Додатні курсові різниці | Ряд. 2240 форм № 2 та № 2-м |
| 4 | Дохід від строкового депозиту | Ряд. 2220 форм № 2, ряд. 2240 форми № 2-м |
Коментарі до матеріалу