Приклади з проведеннями: на числових прикладах показано, як відобразити в обліку підприємства розміщення вільних коштів на депозиті, а також нарахування процентів за депозитом.

Приклад 1
Підприємству на залишок коштів на поточному рахунку після закінчення місяця нараховано проценти в розмірі 100 грн.

Таблиця 1. Бухгалтерський облік

(грн.)

№ п / п	Зміст операції	Первинні документи	Бухгалтерський облік
№ п / п	Зміст операції	Первинні документи	Дт	Кт	Сума
1	2	3	4	5	6
1	Нараховано проценти на залишок на рахунку	Бухгалтерська довідка	373	719	100
2	Зараховано суму процентів на поточний рахунок	Виписка банку	311	373	100
3	Відображено фінансовий результат	Регістри бухобліку	719	791	100

Приклад 2
Підприємство розмістило 01.03.15 р. у банку на депозит 1 000 дол. США під 20 % річних. Строк депозиту – півроку (короткостроковий). Проценти нараховуються і виплачуються в кінці строку при поверненні депозиту на поточний рахунок.

Таблиця 2. Бухгалтерський облік

(дол. США/грн.)

№ п / п	Зміст операції	Первинні документи	Бухгалтерський облік
№ п / п	Зміст операції	Первинні документи	Дт	Кт	Сума
1	2	3	4	5	6
1	01.03.15 р. Розміщено кошти на депозиті. Курс НБУ* – 24 грн. за $1	Договір банківського обслуговування, виписка банку	351	312	$1 000 24 000
2	30.03.15 р. Відображено курсові різниці за сумою депозиту на дату балансу. Курс НБУ* – 23,50 грн. за $1 [$1 000 х (23,50 – 24,00)]	Бухгалтерська довідка	974	351	500
3	Відображено фінансовий результат	Регістри бухобліку	793	974	500
4	30.06.15 р. Відображено курсові різниці за сумою депозиту на дату балансу. Курс НБУ* – 24,50 грн. за $1 [$1 000 х (24,50 – 23,50)]	Бухгалтерська довідка	351	744	1 000
5	Відображено фінансовий результат	Регістри бухобліку	744	793	100
6	31.07.15 р. Нараховано проценти на суму внеску. Курс НБУ* – 25 грн. за $1	Договір банківського обслуговування, виписка банку	373	733	$100 2 500
7	Зараховано суму процентів на поточний рахунок	Договір банківського обслуговування, виписка банку	312	373	$100 2 500
8	Відображено курсові різниці за сумою депозиту на дату повернення депозиту. Курс НБУ* – 25 грн. за $1 [$1 000 х (25,00 – 24,50)]	Бухгалтерська довідка	351	744	500
9	Повернено суму депозиту	Договір банківського обслуговування, виписка банку	312	351	$1 000 25 000
10	Відображено фінансовий результат	Регістри бухобліку	744	793	500
10	Відображено фінансовий результат	Регістри бухобліку	733	792	2 500
* Курс НБУ умовний.

Таблиця 3. Відображення у фінзвітності

№ п / п	Найменування показника	Де відображається у фінзвітності
1	2	3
1	Залишки на депозитному строковому рахунку (Дт 351)	Ряд. 1165, форми № 1 та № 1-м
2	Від’ємні курсові різниці (оборот Дт 793 – Кт 974)	Ряд. 2270 форм № 2 та № 2-м
3	Додатні курсові різниці (оборот Дт 744 – Кт 793)	Ряд. 2240 форм № 2 та № 2-м
4	Дохід від строкового депозиту (оборот Дт 733 – Кт 792)	Ряд. 2220 форм № 2, ряд. 2240 форми № 2-м

Облік депозиту

* Курс НБУ умовний.