Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Сплатили податок на доходи нерезидента – подаємо додаток ПН

Експорт, імпорт, ЗЕД-заборгованості

Якщо резидент виплачує нерезиденту-юрособі пасивні доходи або придбаває в нього будь-які послуги, такий резидент повинен перевірити, чи не обкладається дохід, що виплачується контрагенту, податком на доходи нерезидента (або, як його ще називають, податком на репатріацію). Для перевірки досить заглянути в пп. 141.4.1 ПК. І якщо вид доходу, що виплачується, там є – це привід утримати з нерезидента такий податок. При цьому потрібно враховувати не тільки норми ПК, а й норми конвенції про уникнення подвійного оподаткування із країною нерезидента (для виплачуваного виду доходу в ній можуть бути передбачені більш низькі ставки або звільнення від оподаткування в Україні). Але утримати податок – це пів справи. Ще треба подати до ДПС відповідну звітність – додаток ПН до декларації з податку на прибуток і саму декларацію. Хто і коли зобов’язаний подавати таку звітність та як її заповнити, розповімо в цій консультації.

Додаток ПН подають резиденти і постійні представництва нерезидентів (далі – ППН), які в поточному звітному періоді виплачували нерезидентам-юрособам доходи, що обкладаються податком на доходи нерезидента.

Правила обчислення та сплати податку на доходи нерезидента викладено в п. 141.4 ПК. По суті, такий податок є податком на прибуток, яким слід обкласти дохід юросіб-нерезидентів із джерелом походження з України (юрособи-нерезиденти названі платниками податку на прибуток у пп. 133.2.1 ПК). При цьому резиденти і ППН, що виплачують такий дохід, виконують для нерезидентів функцію податкового агента, сплачуючи податок до бюджету України. Обов’язок резидентів і ППН сплачувати податок на доходи нерезидента передбачено в пп. 141.4.2 ПК.

На думку ДПС, для відповіді на це запитання необхідно керуватися як прямими нормами ПК, що зобов’язують тих або інших резидентів сплачувати цей податок, так і загальним поняттям «резидент» з пп. 14.1.213 ПК. З огляду на цю думку сплачувати податок на доходи нерезидента зобов’язані:

  • платники податку на прибуток (п. 137.3 ПК);
  • неприбуткові організації (ЗІР, категорія 102.04);
  • юрособи – платники єдиного податку (далі – ЄП) третьої та четвертої груп (п. 297.5 ПК);
  • фізособи-резиденти, які є самозайнятими особами згідно з пп. 14.1.226 ПК. Пояснимо. Для підприємців – платників ЄП такий обов’язок прямо встановлено п. 297.5 ПК. Проте ДПС наполягає на тому, що всі підприємці (у т. ч. і на загальній системі оподаткування, див. ІПК ДФС від 08.11.18 р. № 4735/Л/99-99-13-01-02-14/ІПК; ЗІР, категорія 107.05) також повинні сплачувати податок на доходи нерезидента. Те саме можна сказати і про фізосіб, які провадять незалежну професійну діяльність Прості фізособи, які не є самозайнятими, сплачувати податок на доходи нерезидента та подавати додаток ПН не повинні (УПК, затверджена наказом Мінфіну від 26.04.19 р. № 181; ЗІР, категорія 102.16).
Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
14.07.2025
Чи сплачувати податок на репатріацію з доходу нерезидента від реклами?
У статті розглянуто такі питання: чи сплачувати податок на репатріацію з доходів нерезидента від реклами; чи потрібно буде виправити помилку минулих періодів щодо оподаткування нерезидентського доходу від реклами; як це зробити, якщо в додатку ПН уже немає відповідного рядка. Суть проблеми. Додаток ...
27.06.2025
Чи можна платнику єдиного податку продавати товари за подарункові сертифікати?
Платник єдиного податку має намір продавати подарункові сертифікати, які потім буде приймати в оплату товарів у своєму магазині. З’ясуємо, чи дозволена така схема роботи на єдиному податку і які податкові ризики вона може нести. Платник єдиного податку хоче продавати подарункові сертифікати рі...
16.06.2025
Чи можуть єдинники третьої групи брати товарно-матеріальні цінності в позику?
Розглянемо, чи мають право єдинники третьої групи укладати договір товарної позики. Практична ситуація Платник єдиного податку бажає взяти насіння соняшнику в позику в іншого суб’єкта господарювання або у фізичної особи. Чи дозволено такі операції єдинникам третьої групи?  Чи не може так...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної ...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
Нове
22.08.2025
Квартальна об’єднана звітність ФОП, звільнення від ЄСВ за себе, мінімалка для продавців підакцизних товарів: важливі зміни в ПК
Розглянемо, які зміни передбачено Законом від 16.07.2025 № 4536-ІХ щодо подання ФОП об’єднаної звітності з ПДФО, ВЗ та ЄСВ, умов звільнення від ЄСВ, мінімальної зарплати для продавців підакцизних товарів, пільг зі сплати ЄСВ для самозайнятих осіб тощо. Минулого місяця ВР України ухвалила Закон...
21.08.2025
Нематеріальні активи: нараховуємо амортизацію
У статті розглянемо порядок установлення строку корисного використання, ліквідаційної вартості, методів нарахування бухгалтерської та податкової амортизації нематеріальних активів. Після придбання нематеріальні активи розпочинають своє життя на підприємстві. Насамперед витрати на їх створення підляг...
19.08.2025
Придбання нематеріальних активів: оформлення та облік
У статті розповімо, які активи належать до нематеріальних, як відобразити їх придбання у бухгалтерському та податковому обліку, а також оформити документально. Операції з нематеріальними активами, як-от комп’ютерні програми, торгові марки, ліцензії, здійснює практично кожне підприємство. У ста...
Кращі матеріали