Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Сплатили податок на доходи нерезидента – подаємо додаток ПН

Експорт, імпорт, ЗЕД-заборгованості

Якщо резидент виплачує нерезиденту-юрособі пасивні доходи або придбаває в нього будь-які послуги, такий резидент повинен перевірити, чи не обкладається дохід, що виплачується контрагенту, податком на доходи нерезидента (або, як його ще називають, податком на репатріацію). Для перевірки досить заглянути в пп. 141.4.1 ПК. І якщо вид доходу, що виплачується, там є – це привід утримати з нерезидента такий податок. При цьому потрібно враховувати не тільки норми ПК, а й норми конвенції про уникнення подвійного оподаткування із країною нерезидента (для виплачуваного виду доходу в ній можуть бути передбачені більш низькі ставки або звільнення від оподаткування в Україні). Але утримати податок – це пів справи. Ще треба подати до ДПС відповідну звітність – додаток ПН до декларації з податку на прибуток і саму декларацію. Хто і коли зобов’язаний подавати таку звітність та як її заповнити, розповімо в цій консультації.

Додаток ПН подають резиденти і постійні представництва нерезидентів (далі – ППН), які в поточному звітному періоді виплачували нерезидентам-юрособам доходи, що обкладаються податком на доходи нерезидента.

Правила обчислення та сплати податку на доходи нерезидента викладено в п. 141.4 ПК. По суті, такий податок є податком на прибуток, яким слід обкласти дохід юросіб-нерезидентів із джерелом походження з України (юрособи-нерезиденти названі платниками податку на прибуток у пп. 133.2.1 ПК). При цьому резиденти і ППН, що виплачують такий дохід, виконують для нерезидентів функцію податкового агента, сплачуючи податок до бюджету України. Обов’язок резидентів і ППН сплачувати податок на доходи нерезидента передбачено в пп. 141.4.2 ПК.

На думку ДПС, для відповіді на це запитання необхідно керуватися як прямими нормами ПК, що зобов’язують тих або інших резидентів сплачувати цей податок, так і загальним поняттям «резидент» з пп. 14.1.213 ПК. З огляду на цю думку сплачувати податок на доходи нерезидента зобов’язані:

  • платники податку на прибуток (п. 137.3 ПК);
  • неприбуткові організації (ЗІР, категорія 102.04);
  • юрособи – платники єдиного податку (далі – ЄП) третьої та четвертої груп (п. 297.5 ПК);
  • фізособи-резиденти, які є самозайнятими особами згідно з пп. 14.1.226 ПК. Пояснимо. Для підприємців – платників ЄП такий обов’язок прямо встановлено п. 297.5 ПК. Проте ДПС наполягає на тому, що всі підприємці (у т. ч. і на загальній системі оподаткування, див. ІПК ДФС від 08.11.18 р. № 4735/Л/99-99-13-01-02-14/ІПК; ЗІР, категорія 107.05) також повинні сплачувати податок на доходи нерезидента. Те саме можна сказати і про фізосіб, які провадять незалежну професійну діяльність Прості фізособи, які не є самозайнятими, сплачувати податок на доходи нерезидента та подавати додаток ПН не повинні (УПК, затверджена наказом Мінфіну від 26.04.19 р. № 181; ЗІР, категорія 102.16).
Повна версія доступна тільки передплатникам
Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.
Що входить в передплату?
Готові рішення
і приклади
Миттєва активація
доступу
Можливість задати
питання експерту
Щоденні
оновлення
Доступ до ексклюзивних
матеріалів
Відкритий архів
матеріалів c 2015 року
Статті за темою
29.09.2025
Нова форма декларації з податку на прибуток за три квартали – 2025
Розповімо за якою формою потрібно звітувати з податку на прибуток за три квартали 2025 року та які ще зміни будуть у декларації за 2025 рік. Форма декларації з податку на прибуток змінюється так часто, що тільки встигай перевіряти, чи актуальна (чинна) вона. А все тому, що зміни до Податкового кодек...
22.09.2025
Як оформлювати податкові накладні при експорті товарів, на які поширюється режим експортного забезпечення
Режим експортного забезпечення ПДВ – це спеціальний порядок оподаткування, який застосовується до окремих груп товарів при їх вивезенні за межі митної території України. Він передбачає особливі правила оформлення та реєстрації податкових накладних, що дозволяє експортеру оформлювати нульову ст...
15.09.2025
Зміни у правилах блокування податкових накладних
З 27 вересня 2025 року набудуть чинності зміни до Порядку зупинення реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування. Із нашого огляду ви дізнаєтеся, що саме зміниться у правилах блокування ПН/РК цього разу. Постановою КМУ від 26.08.2025 № 1048 (далі – Постанова № 1048) буде внесено ...
Популярне
18.08.2025
Облік витрат на створення вебсайту
У статті розповімо, що таке вебсайт та як відображати в бухгалтерському та податковому обліку витрати на його створення. Сьогодні вебсайти використовуються з різними цілями. Деякі виконують тільки представницькі функції. Це може бути, наприклад, сайт-візитка – електронний аналог традиційної па...
28.07.2025
Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування
У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...
18.07.2025
Які документи повинен мати водій для прийняття на роботу
У цій статті розглянуто, які документи слід вимагати від водія під час прийняття його на роботу. Під час виконання трудових обов’язків водій відповідає за транспортний засіб (далі – ТЗ), пасажирів, вантаж. Тому роботодавець, приймаючи особу на таку посаду, повинен перевірити, чи є в неї ...
Нове
29.09.2025
Нова форма декларації з податку на прибуток за три квартали – 2025
Розповімо за якою формою потрібно звітувати з податку на прибуток за три квартали 2025 року та які ще зміни будуть у декларації за 2025 рік. Форма декларації з податку на прибуток змінюється так часто, що тільки встигай перевіряти, чи актуальна (чинна) вона. А все тому, що зміни до Податкового кодек...
26.09.2025
Зберігання та переміщення товару: транспортно-заготівельні витрати чи витрати на збут?
Розповімо про правила обліку витрат на транспортування та зберігання товарів, попередимо про податкові ризики, надамо аргументи та нормативне обґрунтування. Здавалось би, у цьому питанні неоднозначності бути не може. Однак, як свідчить судова практика, у податківців є свої рецепти обліку і, на жаль,...
22.09.2025
Чи входять ТЗВ до ціни придбання товару для визначення бази обкладення ПДВ?
У статті розглядаємо два варіанти обліку транспортно-заготівельних витрат та пояснюємо, як вибір варіанта впливає на формування бази оподаткування щодо ПДВ. Практична ситуація Підприємство – платник ПДВ придбаває товар для подальшого перепродажу. При цьому облік транспортно-заготівельних витр...
Кращі матеріали