Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Уплатили налог на доходы нерезидента – подаем приложение ПН

Экспорт, импорт, ВЭД-задолженности

Если резидент выплачивает нерезиденту-юрлицу пассивные доходы или приобретает у него какие-либо услуги, такой резидент должен проверить, не облагается ли доход, выплачиваемый контрагенту, налогом на доходы нерезидента (или, как его еще называют, налогом на репатриацию). Для проверки достаточно заглянуть в пп. 141.4.1 НК. И если выплачиваемый вид дохода там есть – это повод удержать с нерезидента такой налог. При этом нужно учитывать не только нормы НК, но и нормы конвенции об избежании двойного налогообложения со страной нерезидента (для выплачиваемого вида дохода в ней могут быть предусмотрены более низкие ставки или освобождение от налогообложения в Украине). Но удержать налог – это полдела. Еще надо подать в ГНС соответствующую отчетность – приложение ПН к декларации по налогу на прибыль и саму декларацию. Кто и когда обязан подавать такую отчетность и как ее заполнить, расскажем в этой консультации.

Приложение ПН подают резиденты и постоянные представительства нерезидентов (далее – ППН), которые в текущем отчетном периоде выплачивали нерезидентам-юрлицам доходы, облагаемые налогом на доходы нерезидента.

Правила исчисления и уплаты налога на доходы нерезидента изложены в п. 141.4 ПК. По сути, такой налог является налогом на прибыль, которым следует обложить доход юрлиц-нерезидентов с источником происхождения из Украины (юрлица-нерезиденты названы плательщиками налога на прибыль в пп. 133.2.1 НК). При этом резиденты и ППН, выплачивающие такой доход, выполняют для нерезидентов функцию налогового агента, уплачивая налог в бюджет Украины. Обязанность резидентов и ППН уплачивать налог на доходы нерезидента предусмотрена в пп. 141.4.2 НК.

По мнению ГНС, для ответа на этот вопрос необходимо руководствоваться как прямыми нормами НК, обязывающими тех или иных резидентов уплачивать этот налог, так и общим понятием «резидент» из пп. 14.1.213 НК. С учетом этого мнения уплачивать налог на доходы нерезидента обязаны:

  • плательщики налога на прибыль (п. 137.3 НК);
  • неприбыльные организации (ОИР, категория 102.04);
  • юрлица – плательщики единого налога (далее – ЕН) третьей и четвертой групп (п. 297.5 НК);
  • физлица-резиденты, которые являются самозанятыми лицами согласно пп. 14.1.226 НК. Поясним. Для предпринимателей – плательщиков ЕН такая обязанность прямо установлена п. 297.5 НК. Однако ГНС настаивает на том, что все предприниматели (в т. ч. и на общей системе налогообложения, см. ИНК № 4735; ОИР, категория 107.05) также должны уплачивать налог на доходы нерезидента. То же самое можно сказать и о физлицах, осуществляющих независимую профессиональную деятельность. Простые физлица, не являющиеся самозанятыми, уплачивать налог на доходы нерезидента и подавать приложение ПН не должны (ОНК, утвержденая приказом Минфина от 26.04.19 г. № 181; ОИР, категория 102.16).
Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
15.10.2025
Будет ли штраф за нерегистрацию заблокированных налоговых накладных/расчетов корректировки
Будет ли наложен штраф, если регистрация налоговой накладной/расчета корректировки остановлена и плательщик НДС решил не подавать документы для разблокирования? Поможет ли оформление новой налоговой накладной? Ответы на эти вопросы – в нашей статье. Регистрация налоговых накладных и расчетов к...
15.10.2025
Штрафы за несвоевременную регистрацию и нерегистрацию налоговых накладных и расчетов корректировки
В статье расскажем, какая ответственность предусмотрена за нарушение срока регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН, а также за их нерегистрацию. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расче...
14.10.2025
Разблокировка налоговых накладных/расчетов корректировки: что, куда, когда?
Что делать плательщику НДС, если налоговая накладная или расчет корректировки заблокирован? В статье расскажем, какие документы нужно подать, куда и в какие сроки, чтобы успешно разблокировать НН/РК. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистра...
Популярное
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
28.07.2025
Как применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения
В статье рассмотрено, при каких условиях в случяае выплаті доходов нерезидентам можно применять международные договоры (конвенции) об избежании двойного налогообложения, а также в чем особенности налогообложения отдельных видов доходов по правилам конвенций. Резиденты Украины (как юрлица, так и физл...
25.07.2025
Как оформить маркетинговые услуги без налоговых рисков
Как правильно оформить маркетинговые услуги во избежание претензий налоговиков? Мы рассмотрим ключевые признаки, риски и приведем готовые формулировки для договоров и актов, а также образец приказа. Маркетинг и продвижение в учете: как правильно отразить расходы и избежать налоговых рисков Маркетинг...
Новое
15.10.2025
Будет ли штраф за нерегистрацию заблокированных налоговых накладных/расчетов корректировки
Будет ли наложен штраф, если регистрация налоговой накладной/расчета корректировки остановлена и плательщик НДС решил не подавать документы для разблокирования? Поможет ли оформление новой налоговой накладной? Ответы на эти вопросы – в нашей статье. Регистрация налоговых накладных и расчетов к...
15.10.2025
Штрафы за несвоевременную регистрацию и нерегистрацию налоговых накладных и расчетов корректировки
В статье расскажем, какая ответственность предусмотрена за нарушение срока регистрации налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН, а также за их нерегистрацию. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расче...
14.10.2025
Разблокировка налоговых накладных/расчетов корректировки: что, куда, когда?
Что делать плательщику НДС, если налоговая накладная или расчет корректировки заблокирован? В статье расскажем, какие документы нужно подать, куда и в какие сроки, чтобы успешно разблокировать НН/РК. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистра...
Лучшие материалы