Податковий кредит на підставі рахунка за комунальні послуги

Неочевидні помилки з ПДВ: як уникнути наслідків

Підставою для відображення податкового кредиту без отримання податкової накладної (далі – ПН) можуть бути документи, зазначені в п. 201.11 ПК, зокрема рахунок, що виставляється платнику податків за надані послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, якщо він містить загальну суму платежу, суму ПДВ і податковий номер продавця. Відображення податкового кредиту на підставі рахунків має свої особливості. Що потрібно знати, щоб уникнути помилок, та як їх виправити, розглянемо на практичних ситуаціях.

Торговельне підприємство придбаває послуги з водопостачання та водовідведення, вартість яких визначається за показниками приладів обліку. Постачальник цих послуг не надавав ПН тривалий час. Рахунки виставлялися останнім днем місяця. За умовами договору оплата здійснювалася протягом трьох днів після виставляння рахунка.

Бухгалтер підприємства – місячного платника ПДВ декілька місяців не відображав податковий кредит, оскільки раніше не стикався з його відображенням на підставі рахунків і не знав, що так можна зробити. А потім він зібрав рахунки за декілька місяців і відобразив їх у декларації з ПДВ (далі – декларація) за один звітний період.

Необхідно було відображати придбання послуг за рахунками в деклараціях того періоду, у якому вони були складені, або дочекатися реєстрації ПН і відобразити їх у деклараціях за будь-який період у межах 1 095 днів із дати їх оформлення, але не раніше їх реєстрації в ЄРПН, якщо вона проведена з порушенням строків.

Нагадаємо правила: