Налоговый кредит на основании счета за коммунальные услуги

Неочевидные ошибки по НДС: как избежать последствий

Основанием для отражения налогового кредита без получения налоговой накладной (далее – НН) могут быть документы, указанные в п. 201.11 НК, в частности счет, выставляемый налогоплательщику за предоставленные услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета, если он содержит общую сумму платежа, сумму НДС и налоговый номер продавца. Отражение налогового кредита на основании счетов имеет свои особенности. Что нужно знать, чтобы избежать ошибок, и как их исправить, рассмотрим на практических ситуациях.

Торговое предприятие приобретает услуги по водоснабжению и водоотведению, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета. Поставщик этих услуг не предоставлял НН продолжительное время. Счета выставлялись последним днем месяца. По условиям договора оплата производилась в течение трех дней после выставления счета.

Бухгалтер предприятия – месячного плательщика НДС несколько месяцев не отражал налоговый кредит, поскольку раньше не сталкивался с его отражением на основании счетов и не знал, что так можно сделать. А потом он собрал счета за несколько месяцев и отразил их в декларации по НДС (далее – декларация) за один отчетный период.

Следовало отражать приобретение услуг по счетам в декларациях того периода, в котором они были составлены, или дождаться регистрации НН и отразить их в декларациях за любой период в пределах 1 095 дней с даты их оформления, но не раньше их регистрации в ЕРНН, если она проведена с нарушением сроков.

Напомним правила: