Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Як заповнити акцизну декларацію платнику паливного акцизу

24.09.2020

Під час першого знайомства обсяги декларації акцизного податку можуть спантеличити: сама вона складається з шести розділів, та ще й 13 додатків до неї. Утім, на обсягах декларації відбилося, насамперед, різноманіття видів підакцизних товарів та об’єктів оподаткування: тут вам і виробництво, і імпорт, і реалізація вроздріб алкоголю, і переобладнання одних транспортних засобів в інші, і, звісно, використання пального.

Порядок складання декларації

Великою мірою, декларації акцизного податку складають у два кроки. Перший – власне розрахунок суми акцизу – відбувається у профільному додатку до декларації. А от другий – заповнення декларації – майже формальний: до неї лише вписують підсумкові показники. Тож якщо ви не реалізовували алкоголь або ж не переобладнували автівку, а маєте на меті відзвітувати винятково про паливний акциз, то й заповнити буде треба додаток 11, де обчислюють акциз, та рядок із кодом операції В2 декларації, куди записують суму зобов’язання.

Можливо, також доведеться скористатися додатком 9 «Заява про порушення особою, яка реалізує пальне або спирт етиловий, порядку заповнення та/або порядку реєстрації акцизної накладної/розрахунку коригування» або ж, якщо маєте справу із заправкою повітряних суден, – додатком 13 «Інформація про повітряні судна, які були заправлені, та про обсяги бензинів авіаційних або палива для реактивних двигунів, використані для заправлення таких суден, яка надається згідно із підпунктом 229.8.10 пункту 229.8 статті 229 розділу VI Кодексу». Утім, не помилимося, сказавши: пересічні платники паливного акцизу їх усе-таки не застосовують.

А от подавати декларацію з акцизного податку та додаток 11, інформуючи про обсяги обігу пального – придбаного, проданого, використаного на власне споживання тощо – треба, навіть якщо у підсумку не виникає сума акцизу до сплати (див. ІПК ДПС від 01.11.19 р. № 1140/6/99-00-04-01-04-15/ІПК).

У рядку 05 заголовної частини декларації треба обрати вид платника акцизу, використовуючи посилання на певний підпункт Податкового кодексу (далі – ПК). Для платників паливного акцизу – пп. 212.1.15 (див. фрагмент 1).

Фрагмент 1

Заповнення рядка 05 платником паливного акцизу

Далі, як ми вже попередили, треба взятися за заповнення додатка Д11.

Як заповнити додаток Д11

У верхньому лівому кутку додатка треба зафіксувати розділ «В» та код операції «В2» (вище ми вже згадували про нього), а також звітний місяць.

Ставки паливного акцизу встановлено у євро за 1000 л (пп. 215.3.4 ПК). Але для перерахунку використовують курс гривні на перший день кварталу (хоча звітний період для акцизу – місяць за ст. 217, 223 ПК). Дані про курс вносять до заголовної частини додатка Д11, а ставку податку в євро для обчислення паливного акцизу – у гр. 9 табличної частини додатка Д11.

Як заповнити табличну частину додатка Д11 (на прикладі дизельного палива) див. фрагмент 2. У табличній частині всі операції з пальним треба розписувати в розрізі окремих акцизних складів – гр. 1, а також видів пального – гр. 2 (див. пп. 1 п. 2 розд. V Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку, затвердженого наказом Мінфіну від 23.01.15 р. № 14, далі – Порядок № 14).

Звертаємо увагу на одиниці вимірювання. Для кількісних показників обсягів пального використовується «тис. л». Як ми сказали вище, ставку акцизу встановлено в євро за 1000 л. Обсяги залишків пального на початок звітного періоду наводять у гр. 3 (його беруть із гр. 8 додатка Д11 за попередній місяць), далі йдуть обсяги отриманого (гр. 4) та обсяги реалізованого, у тому числі втраченого або ж спожитого, пального (гр. 5).

Пересічні платники паливного акцизу, які лише придбавають та використовують пальне для власного споживання, не фіксують дані у гр. 6 додатка 11, що посилається на додаток 1. Причина проста: декларування акцизу в додатку 1 здійснюють виробники (пп. 6 п. 2 розд. V Порядку № 14).

У гр. 7 визначають базу оподаткування паливним акцизом: обсяги перевищення реалізованого (втраченого, спожитого) пального над обсягами його надходження. Далі, якщо така база виникла, її множать на ставку акцизу з гр. 9 та курс із заголовної частини. Добуток записують у гр. 10 – це і є податкове зобов’язання з паливного акцизу, яке прямує до рядка з кодом операції В2 у декларації. Акцентуємо: цей показник вимагають вписати із заокругленням до чотирьох знаків після коми (пп. 9 п. 2 розд. V Порядку № 14).

Як видно, можна вийти на результат – податкове зобов’язання, навіть не заповнюючи гр. 8 (залишок пального) та гр. 11–15 (відомості з заявок на поповнення). Справді, можливо, що вони залишаться нульовими, або ж буде використовуватися лише гр. 8.

Тепер окремо про гр. 11–15. Як підказує пп. 10 пп. 2 розд. V Порядку № 14, до них записують дані лише із заявок на поповнення залишків пального. Нагадаємо: їх використовують, якщо треба зареєструвати акцизну накладну, але не вистачає ліміту (залишку) пального в СЕАРП та СЕ. Або ж якщо зменшується залишок за одним видом пального та одночасно збільшується за іншим. Тому якщо ви не застосовуєте заявки, у графах 11 – 15 матимете нулі. У прикладі ми припустили, що платник акцизу заповнив заявку для реєстрації акцизної накладної на пальне, на яке йому не вистачало залишку (0,2 тис. л у гр. 12), та реалізував його у звітному періоді (0,2 тис. у гр. 13).

Щоб заповнити гр. 11 (залишки з заявок на початок звітного періоду), треба заглянути у гр. 14 додатка Д11 за попередній місяць. У графі 12 наводять обсяги пального із заявок поточного періоду. У гр. 13 – обсяги реалізованого, але, знову ж таки, лише за допомогою заявок. Поточний залишок пального у заявках фіксують у гр. 14 (кількість) та гр. 15 (сума акцизу).

І, нарешті, про залишок пального у гр. 8. Як говорить формула в її назві, до початкових залишків (гр. 3) слід додати отримане у звітному періоді пальне (гр. 4), відмінусувати реалізоване пальне (гр. 5) та додати кількість пального із заявок, яке реалізовано у звітному місяці (гр. 13). Можливо, тут мали на увазі все-таки дані із гр. 14 про обсяг пального, який не реалізовано на кінець періоду. Утім, формула спрацьовує, якщо пальне із заявок використали у звітному місяці. Але якщо в заявках залишилося нереалізоване пальне, такий залишок буде виділено у гр. 14. Хоча пп. 7 п. 2 розд. V Порядку № 14 прямо свідчить про нереалізоване пальне із заявок як про одне із джерел для даних у гр. 8.

Наведемо приклад заповнення додатка Д11.

Фрагмент 2

Фрагмент2_Розрахунок суми паливного акцизу.docx
Завантажити
Фрагмент1_Заповнення рядка 05 платником паливного акцизу.docx
Завантажити
Коментарі до матеріалу
Статті за темою
10.06.2025
Як розподіляти вхідний ПДВ у разі здійснення оподатковуваних і неоподатковуваних операцій
Платники ПДВ, які одночасно здійснюють як оподатковувані, так і неоподатковувані операції, повинні розподіляти вхідний ПДВ за товарами/послугами, що використовуються в обох видах операцій, відповідно до ст. 199 Податкового кодексу (далі – ПК). І навіть якщо неоподатковувану операцію було здійс...
03.06.2025
Продаж товарів на ринках та ярмарках: як оформлювати податкову накладну
Продаж товарів у разі виїзної торгівлі здійснюється за готівку або із застосуванням електронних платіжних засобів (через такі звані платіжні термінали). При такому способі розрахунків платникам ПДВ дозволяється виписувати одну підсумкову податкову накладну (далі – ПН) на весь обсяг продажу за ...
02.06.2025
Подаємо форму № 20-ОПП щодо обладнання для зберігання пального
У статті розповімо, як суб’єкту господарювання подати заяву за формою № 20-ОПП щодо обладнання для зберігання пального. Ліцензія на зберігання пального для власних потреб: як отримати з 01.01.2025 Перед поданням заяви на отримання ліцензії на зберігання пального суб’єкт господарювання (д...
Популярне
05.04.2025
Продовження строку корисного використання повністю замортизованих основних засобів
Ситуація із практики: строк, визначений під час первинного визнання об’єкта основних засобів (далі – ОЗ), уже закінчився, а актив продовжує використовуватися. НП(С)БУ 7 передбачено, що строк корисного використання (експлуатації) об’єкта ОЗ переглядається в разі зміни очікуван...
23.06.2025
Які документи повинен мати водій для прийняття на роботу
У цій статті розглянуто, які документи слід вимагати від водія під час прийняття його на роботу. Під час виконання трудових обов’язків водій відповідає за транспортний засіб (далі – ТЗ), пасажирів, вантаж. Тому роботодавець, приймаючи особу на таку посаду, повинен перевірити, чи є в неї ...
23.04.2025
Безплатне отримання ОЗ від резидента
Підприємство може отримати об’єкт основних засобів (далі – ОЗ) як за плату, так і безплатно. В останньому випадку бухгалтерів зазвичай цікавить, як визначити вартість об’єкта, за якою його потрібно оприбуткувати, та яким документом підтвердити таку вартість. У статті розповімо, як ...
Нове
23.06.2025
У звітному місяці не було оподатковуваних операцій: чи потрібно розподіляти вхідний ПДВ?
У звітному місяці були лише операції, що не обкладаються ПДВ? І ви не знаєте, чи потрібно в такому разі робити розподіл вхідного ПДВ і нараховувати компенсуючі зобов’язання? У статті ми відповімо на це запитання, а також пояснимо, як нараховувати податкові зобов’язання у разі здійснення ...
23.06.2025
Працевлаштування іноземців: нюанси оформлення
У статті розглянуто, яких вимог законодавства потрібно дотримуватися роботодавцям у разі прийняття на роботу іноземців, а також які документи слід оформити як роботодавцю, так й працівнику-іноземцю. Українська компанія хоче запросити на роботу спеціаліста, який є іноземним громадянином. Як оформити ...
23.06.2025
Чи можна подати уточнюючу декларацію, якщо є податкове повідомлення-рішення?
Розглянуто ситуацію із практики читача щодо можливості самостійного виправлення помилки після того, як отримано податкове повідомлення-рішення. Ситуація. У підприємства (ТОВ) уже давно немає операцій. У декларації з податку на прибуток є збиток минулих років, який переноситься через додаток РІ. За 2...
Кращі матеріали