Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как заполнить акцизную декларацию плательщику топливного акциза

24.09.2020

При первом знакомстве объемы декларации акцизного налога могут озадачить: сама она состоит из шести разделов, да еще и 13 приложений к ней. Впрочем, на объемах декларации отразилось, прежде всего, многообразие видов подакцизных товаров и объектов налогообложения: здесь вам и производство, и импорт, и реализация в розницу алкоголя, и переоборудование одних транспортных средств в другие, и, конечно, использование горючего.

Порядок составления декларации

По большому счету, декларации акцизного налога составляют в два шага. Первый – собственно расчет суммы акциза – происходит в профильном приложении к декларации. А вот второй – заполнение декларации – почти формальный: в нее только вписывают итоговые показатели. Поэтому если вы не реализовывали алкоголь или же не переоборудовали автомобиль, а имеете целью отчитаться исключительно о топливном акцизе, то и заполнить нужно будет приложение 11, где исчисляют акциз, и строку с кодом операции В2 декларации, куда записывают сумму обязательства.

Возможно, придется также воспользоваться приложением 9 «Заява про порушення особою, яка реалізує пальне або спирт етиловий, порядку заповнення та/або порядку реєстрації акцизної накладної/розрахунку коригування» или же, если имеете дело с заправкой воздушных судов, – приложением 13 «Інформація про повітряні судна, які були заправлені, та про обсяги бензинів авіаційних або палива для реактивних двигунів, використані для заправлення таких суден, яка надається згідно із підпунктом 229.8.10 пункту 229.8 статті 229 розділу VI Кодексу». Впрочем, не ошибемся, если скажем, что обычные плательщики топливного акциза их все-таки не применяют.

А вот представлять декларацию по акцизному налогу и приложение 11, информируя об объемах обращения горючего – приобретенного, проданного, использованного на собственное потребление и т. п., нужно, даже если в итоге не возникает суммы акциза к уплате (см. ИНК ГНС от 01.11.19 г. № 1140/6/99-00-04-01-04-15/ІПК).

В строке 05 заголовочной части декларации следует выбрать вид плательщика акциза, используя ссылку на определенный подпункт Налогового кодекса (далее – НК). Для плательщиков топливного акциза – пп. 212.1.15 (см. фрагмент 1).

Фрагмент 1

Заполнение строки 05 плательщиком топливного акциза

Далее, как мы уже предупредили, нужно взяться за заполнение приложения Д11.

Как заполнить приложение Д11

В верхнем левом углу приложения следует зафиксировать раздел «В» и код операции «В2» (выше мы уже упоминали о нем), а также отчетный месяц.

Ставки топливного акциза установлены в евро за 1000 л (пп. 215.3.4 НК). Но для переасчета используют курс гривни на первый день квартала (хотя отчетный период для акциза – месяц согласно ст. 217, 223 НК). Данные о курсе вносят в заголовочную часть приложения Д11, а ставку налога в евро для исчисления топливного акциза – в гр. 9 табличной части приложения Д11.

Как заполнить табличную часть приложения Д11 (на примере дизельного топлива) см. фрагмент 2. В табличной части все операции с горючим нужно расписывать в разрезе отдельных акцизных складов – гр. 1, а также видов горючего – гр. 2 (см. пп. 1 п. 2 разд. V Порядка заполнения и представления декларации акцизного налога, утвержденного приказом Минфина от 23.01.15 г. № 14, далее – Порядок № 14).

Обращаем внимание на единицы измерения. Для количественных показателей объемов горючего используется «тыс. л». Как сказано выше, ставка акциза установлена в евро за 1000 л. Объемы остатков горючего на начало отчетного периода приводят в гр. 3 (его берут из гр. 8 приложения Д11 за предыдущий месяц), затем идут объемы полученного (гр. 4) и объемы реализованного, в том числе утерянного или же потребленного, горючего (гр. 5).

Рядовые плательщики топливного акциза, которые только приобретают и используют горючее для собственного потребления, не фиксируют данные в гр. 6 приложения 11, которая ссылается на приложение 1. Причина проста: декларирование акциза в приложении 1 осуществляют производители (пп. 6 п. 2 разд. V Порядка № 14).

В гр. 7 определяют базу обложения топливным акцизом: объемы превышения реализованного (утерянного, потребленного) горючего над объемами его поступления. Затем, если такая база возникла, ее умножают на ставку акциза из гр. 9 и курс из заголовочной части. Произведение записывают в гр. 10 – это и есть налоговое обязательство по топливному акцизу, которое направляется в строку с кодом операции В2 в декларации. Акцентируем: этот показатель требуют вписывать с округлением до четырех знаков после запятой (пп. 9 п. 2 разд. V Порядка № 14).

Как видно, можно выйти на результат – налоговое обязательство, даже не заполняя гр. 8 (остаток горючего) и гр. 11–15 (сведения из заявок на пополнение). Действительно, возможно, что они останутся нулевыми, или же будет использоваться только гр. 8.

Теперь отдельно о гр. 11–15. Как подсказывает пп. 10 пп. 2 разд. V Порядка № 14, в них записывают данные только из заявок на пополнение остатков горючего. Напомним: их используют, если нужно зарегистрировать акцизную накладную, но не хватает лимита (остатка) горючего в СЭАРГ и СЭ. Или же если уменьшается остаток по одному виду горючего и одновременно увеличивается по другому. Поэтому если вы не применяете заявку, в графах 11–15 будете иметь нули. В примере мы допустили, что плательщик акциза заполнил заявку для регистрации акцизной накладной на горючее, на которое ему не хватало остатка (0,2 тыс. л в гр. 12), и реализовал его в отчетном периоде (0,2 тыс. в гр. 13).

Для заполнения гр. 11 (остатки из заявок на начало отчетного периода) следует заглянуть в гр. 14 приложения Д11 за предыдущий месяц. В графе 12 приводят объемы горючего из заявок текущего периода. В гр. 13 – объемы реализованного, но, опять же, только с помощью заявок. Текущий остаток горючего в заявках фиксируют в гр. 14 (количество) и гр. 15 (сумма акциза).

И, наконец, об остатке горючего в гр. 8. Как свидетельствует формула в ее названии, к начальным остаткам (гр. 3) следует прибавить полученное в отчетном периоде горючее (гр. 4), отминусовать реализованное горючее (гр. 5) и прибавить количество горючего из заявок, которое реализовано в отчетном месяце (гр. 13). Возможно, здесь имели в виду все-таки данные из гр. 14 об объеме горючего, не реализованного на конец периода. Впрочем, формула срабатывает, если горючее из заявок использовали в отчетном месяце. Но если в заявках осталось нереализованное горючее, такой остаток будет выделен в гр. 14. Хотя пп. 7 п. 2 разд. V Порядка № 14 прямо свидетельствует о нереализованном горючем из заявок как об одном из источников для данных в гр. 8.

Приведем пример заполнения приложения Д11.

Фрагмент 2

Фрагмент2_Розрахунок суми паливного акцизу.docx
Скачать
Фрагмент1_Заповнення рядка 05 платником паливного акцизу.docx
Скачать
Комментарии к материалу
Статьи по теме
20.06.2025
Пересмотр и инвентаризация резерва отпускных
В этой статье рассмотрим, как формировать обеспечение на оплату отпусков работникам (резерв отпускных) в течение года и как провести годовую инвентаризацию этого резерва. Согласно абзацу второму п. 13 НП(С)БУ 11 «Обязательства» резерв отпускных начисляется ежемесячно по специальной расче...
20.06.2025
Корректируем резерв сомнительных долгов
В статье расскажем, какие нюансы следует учесть предприятию при корректировке резерва сомнительных долгов на конец отчетного периода. Предприятия, которые создают резерв сомнительных долгов, должны помнить не только о правилах его формирования, но и о пересмотре (корректировке) на дату баланса, в то...
10.06.2025
Как распределять входной НДС в случае осуществления облагаемых и не облагаемых налогом операций
Плательщики НДС, одновременно осуществляющие как облагаемые, так и не облагаемые налогом операции, должны распределять входной НДС по товарам/услугам, используемым в обоих видах операций, в соответствии со ст. 199 Налогового кодекса (далее – НК). И даже если не облагаемая налогом операция была...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
30.06.2025
Уплачивается ли налог на недвижимость за сооружения?
Рассмотрим в статье, нужно ли платить налог на недвижимость за инженерные сооружения, в частности трансформаторную подстанцию. Порядок взимания налога на недвижимость всегда вызывает множество вопросов. Одно из самых распространенных: что считать объектом налогообложения? Если с жилой недвижимостью ...
30.06.2025
С даты оформления налоговой накладной прошло 365 дней: может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом?
Рассмотрим, может ли плательщик НДС воспользоваться налоговым кредитом, если с даты составления налоговой накладной истекло 365 дней. Практическая ситуация Бухгалтер выявила налоговую накладную, с даты оформления которой прошло 365 дней. Налоговая накладная была зарегистрирована своевременно и не б...
27.06.2025
Можно ли плательщику единого налога продавать товар за подарочные сертификаты?
Плательщик единого налога намерен продавать подарочные сертификаты, которые затем будет принимать в оплату товаров в своем магазине. Выясним, разрешена ли такая схема работы на едином налоге и какие налоговые риски она может нести. Плательщик единого налога хочет продавать подарочные сертификаты раз...
Лучшие материалы