Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как заполнить акцизную декларацию плательщику топливного акциза

24.09.2020

При первом знакомстве объемы декларации акцизного налога могут озадачить: сама она состоит из шести разделов, да еще и 13 приложений к ней. Впрочем, на объемах декларации отразилось, прежде всего, многообразие видов подакцизных товаров и объектов налогообложения: здесь вам и производство, и импорт, и реализация в розницу алкоголя, и переоборудование одних транспортных средств в другие, и, конечно, использование горючего.

Порядок составления декларации

По большому счету, декларации акцизного налога составляют в два шага. Первый – собственно расчет суммы акциза – происходит в профильном приложении к декларации. А вот второй – заполнение декларации – почти формальный: в нее только вписывают итоговые показатели. Поэтому если вы не реализовывали алкоголь или же не переоборудовали автомобиль, а имеете целью отчитаться исключительно о топливном акцизе, то и заполнить нужно будет приложение 11, где исчисляют акциз, и строку с кодом операции В2 декларации, куда записывают сумму обязательства.

Возможно, придется также воспользоваться приложением 9 «Заява про порушення особою, яка реалізує пальне або спирт етиловий, порядку заповнення та/або порядку реєстрації акцизної накладної/розрахунку коригування» или же, если имеете дело с заправкой воздушных судов, – приложением 13 «Інформація про повітряні судна, які були заправлені, та про обсяги бензинів авіаційних або палива для реактивних двигунів, використані для заправлення таких суден, яка надається згідно із підпунктом 229.8.10 пункту 229.8 статті 229 розділу VI Кодексу». Впрочем, не ошибемся, если скажем, что обычные плательщики топливного акциза их все-таки не применяют.

А вот представлять декларацию по акцизному налогу и приложение 11, информируя об объемах обращения горючего – приобретенного, проданного, использованного на собственное потребление и т. п., нужно, даже если в итоге не возникает суммы акциза к уплате (см. ИНК ГНС от 01.11.19 г. № 1140/6/99-00-04-01-04-15/ІПК).

В строке 05 заголовочной части декларации следует выбрать вид плательщика акциза, используя ссылку на определенный подпункт Налогового кодекса (далее – НК). Для плательщиков топливного акциза – пп. 212.1.15 (см. фрагмент 1).

Фрагмент 1

Заполнение строки 05 плательщиком топливного акциза

Далее, как мы уже предупредили, нужно взяться за заполнение приложения Д11.

Как заполнить приложение Д11

В верхнем левом углу приложения следует зафиксировать раздел «В» и код операции «В2» (выше мы уже упоминали о нем), а также отчетный месяц.

Ставки топливного акциза установлены в евро за 1000 л (пп. 215.3.4 НК). Но для переасчета используют курс гривни на первый день квартала (хотя отчетный период для акциза – месяц согласно ст. 217, 223 НК). Данные о курсе вносят в заголовочную часть приложения Д11, а ставку налога в евро для исчисления топливного акциза – в гр. 9 табличной части приложения Д11.

Как заполнить табличную часть приложения Д11 (на примере дизельного топлива) см. фрагмент 2. В табличной части все операции с горючим нужно расписывать в разрезе отдельных акцизных складов – гр. 1, а также видов горючего – гр. 2 (см. пп. 1 п. 2 разд. V Порядка заполнения и представления декларации акцизного налога, утвержденного приказом Минфина от 23.01.15 г. № 14, далее – Порядок № 14).

Обращаем внимание на единицы измерения. Для количественных показателей объемов горючего используется «тыс. л». Как сказано выше, ставка акциза установлена в евро за 1000 л. Объемы остатков горючего на начало отчетного периода приводят в гр. 3 (его берут из гр. 8 приложения Д11 за предыдущий месяц), затем идут объемы полученного (гр. 4) и объемы реализованного, в том числе утерянного или же потребленного, горючего (гр. 5).

Рядовые плательщики топливного акциза, которые только приобретают и используют горючее для собственного потребления, не фиксируют данные в гр. 6 приложения 11, которая ссылается на приложение 1. Причина проста: декларирование акциза в приложении 1 осуществляют производители (пп. 6 п. 2 разд. V Порядка № 14).

В гр. 7 определяют базу обложения топливным акцизом: объемы превышения реализованного (утерянного, потребленного) горючего над объемами его поступления. Затем, если такая база возникла, ее умножают на ставку акциза из гр. 9 и курс из заголовочной части. Произведение записывают в гр. 10 – это и есть налоговое обязательство по топливному акцизу, которое направляется в строку с кодом операции В2 в декларации. Акцентируем: этот показатель требуют вписывать с округлением до четырех знаков после запятой (пп. 9 п. 2 разд. V Порядка № 14).

Как видно, можно выйти на результат – налоговое обязательство, даже не заполняя гр. 8 (остаток горючего) и гр. 11–15 (сведения из заявок на пополнение). Действительно, возможно, что они останутся нулевыми, или же будет использоваться только гр. 8.

Теперь отдельно о гр. 11–15. Как подсказывает пп. 10 пп. 2 разд. V Порядка № 14, в них записывают данные только из заявок на пополнение остатков горючего. Напомним: их используют, если нужно зарегистрировать акцизную накладную, но не хватает лимита (остатка) горючего в СЭАРГ и СЭ. Или же если уменьшается остаток по одному виду горючего и одновременно увеличивается по другому. Поэтому если вы не применяете заявку, в графах 11–15 будете иметь нули. В примере мы допустили, что плательщик акциза заполнил заявку для регистрации акцизной накладной на горючее, на которое ему не хватало остатка (0,2 тыс. л в гр. 12), и реализовал его в отчетном периоде (0,2 тыс. в гр. 13).

Для заполнения гр. 11 (остатки из заявок на начало отчетного периода) следует заглянуть в гр. 14 приложения Д11 за предыдущий месяц. В графе 12 приводят объемы горючего из заявок текущего периода. В гр. 13 – объемы реализованного, но, опять же, только с помощью заявок. Текущий остаток горючего в заявках фиксируют в гр. 14 (количество) и гр. 15 (сумма акциза).

И, наконец, об остатке горючего в гр. 8. Как свидетельствует формула в ее названии, к начальным остаткам (гр. 3) следует прибавить полученное в отчетном периоде горючее (гр. 4), отминусовать реализованное горючее (гр. 5) и прибавить количество горючего из заявок, которое реализовано в отчетном месяце (гр. 13). Возможно, здесь имели в виду все-таки данные из гр. 14 об объеме горючего, не реализованного на конец периода. Впрочем, формула срабатывает, если горючее из заявок использовали в отчетном месяце. Но если в заявках осталось нереализованное горючее, такой остаток будет выделен в гр. 14. Хотя пп. 7 п. 2 разд. V Порядка № 14 прямо свидетельствует о нереализованном горючем из заявок как об одном из источников для данных в гр. 8.

Приведем пример заполнения приложения Д11.

Фрагмент 2

Фрагмент2_Розрахунок суми паливного акцизу.docx
Скачать
Фрагмент1_Заповнення рядка 05 платником паливного акцизу.docx
Скачать
Комментарии к материалу
Статьи по теме
10.06.2025
Как распределять входной НДС в случае осуществления облагаемых и не облагаемых налогом операций
Плательщики НДС, одновременно осуществляющие как облагаемые, так и не облагаемые налогом операции, должны распределять входной НДС по товарам/услугам, используемым в обоих видах операций, в соответствии со ст. 199 Налогового кодекса (далее – НК). И даже если не облагаемая налогом операция была...
03.06.2025
Продажа товаров на рынках и ярмарках: как оформлять налоговую накладную
Продажа товаров в случае выездной торговли осуществляется за наличные деньги или с применением электронных платежных средств (через так называемые платежные терминалы). При таком способе расчетов плательщикам НДС разрешается выписывать одну итоговую налоговую накладную (далее – НН) на весь объ...
02.06.2025
Подаем форму № 20-ОПП по оборудованию для хранения горючего
В статье расскажем, как субъекту хозяйствования подать заявление по форме № 20-ОПП по оборудованию для хранения горючего. Лицензия на хранение горючего для собственных нужд: как получить с 01.01.2025 Перед подачей заявления на получение лицензии на хранение горючего субъект хозяйствования (далее &nd...
Популярное
05.04.2025
Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств
Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...
23.06.2025
Какие документы должен иметь водитель для приема на работу
В статье рассмотрено, какие документы нужно требовать от водителя при приеме его на работу. При выполнении трудовых обязанностей водитель отвечает за транспортное средство (далее – ТС), пассажиров, груз. Поэтому работодатель, принимая человека на такую должность, должен проверить, есть ли у не...
23.04.2025
Бесплатное получение ОС от резидента
Предприятие может получить объект основных средств (далее – ОС) как за плату, так и бесплатно. В последнем случае бухгалтеров обычно интересует, как определить стоимость объекта, по которой его нужно оприходовать и каким документом подтвердить такую стоимость. В статье расскажем, как документа...
Новое
23.06.2025
В отчетном месяце не было налогооблагаемых операций: нужно ли распределять входящий НДС?
В отчетном месяце были только операции, не облагаемые НДС? И вы не знаете, нужно ли в таком случае производить распределение входящего НДС и начислять компенсирующие обязательства? В статье мы ответим на этот вопрос, а также объясним, как начислять налоговые обязательства в случае предоплаты за неск...
23.06.2025
Трудоустройство иностранцев: нюансы оформления
В статье рассмотрено, какие требования законодательства нужно соблюдать работодателям в случае приема на работу иностранцев, а также какие документы следует оформить как работодателю, так и работнику-иностранцу. Украинская компания хочет пригласить на работу специалиста, являющегося иностранным граж...
23.06.2025
Можно ли подать уточняющую декларацию, если есть налоговое уведомление-решение?
Рассмотрена ситуация из практики читателя относительно возможности самостоятельного исправления ошибки после того, как получено налоговое уведомление-решение. Ситуация. У предприятия (ООО) уже давно нет операций. В декларации по налогу на прибыль есть убыток прошлых лет, который переносится через пр...
Лучшие материалы