Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как заполнить акцизную декларацию плательщику топливного акциза

24.09.2020

При первом знакомстве объемы декларации акцизного налога могут озадачить: сама она состоит из шести разделов, да еще и 13 приложений к ней. Впрочем, на объемах декларации отразилось, прежде всего, многообразие видов подакцизных товаров и объектов налогообложения: здесь вам и производство, и импорт, и реализация в розницу алкоголя, и переоборудование одних транспортных средств в другие, и, конечно, использование горючего.

Порядок составления декларации

По большому счету, декларации акцизного налога составляют в два шага. Первый – собственно расчет суммы акциза – происходит в профильном приложении к декларации. А вот второй – заполнение декларации – почти формальный: в нее только вписывают итоговые показатели. Поэтому если вы не реализовывали алкоголь или же не переоборудовали автомобиль, а имеете целью отчитаться исключительно о топливном акцизе, то и заполнить нужно будет приложение 11, где исчисляют акциз, и строку с кодом операции В2 декларации, куда записывают сумму обязательства.

Возможно, придется также воспользоваться приложением 9 «Заява про порушення особою, яка реалізує пальне або спирт етиловий, порядку заповнення та/або порядку реєстрації акцизної накладної/розрахунку коригування» или же, если имеете дело с заправкой воздушных судов, – приложением 13 «Інформація про повітряні судна, які були заправлені, та про обсяги бензинів авіаційних або палива для реактивних двигунів, використані для заправлення таких суден, яка надається згідно із підпунктом 229.8.10 пункту 229.8 статті 229 розділу VI Кодексу». Впрочем, не ошибемся, если скажем, что обычные плательщики топливного акциза их все-таки не применяют.

А вот представлять декларацию по акцизному налогу и приложение 11, информируя об объемах обращения горючего – приобретенного, проданного, использованного на собственное потребление и т. п., нужно, даже если в итоге не возникает суммы акциза к уплате (см. ИНК ГНС от 01.11.19 г. № 1140/6/99-00-04-01-04-15/ІПК).

В строке 05 заголовочной части декларации следует выбрать вид плательщика акциза, используя ссылку на определенный подпункт Налогового кодекса (далее – НК). Для плательщиков топливного акциза – пп. 212.1.15 (см. фрагмент 1).

Фрагмент 1

Заполнение строки 05 плательщиком топливного акциза

Далее, как мы уже предупредили, нужно взяться за заполнение приложения Д11.

Как заполнить приложение Д11

В верхнем левом углу приложения следует зафиксировать раздел «В» и код операции «В2» (выше мы уже упоминали о нем), а также отчетный месяц.

Ставки топливного акциза установлены в евро за 1000 л (пп. 215.3.4 НК). Но для переасчета используют курс гривни на первый день квартала (хотя отчетный период для акциза – месяц согласно ст. 217, 223 НК). Данные о курсе вносят в заголовочную часть приложения Д11, а ставку налога в евро для исчисления топливного акциза – в гр. 9 табличной части приложения Д11.

Как заполнить табличную часть приложения Д11 (на примере дизельного топлива) см. фрагмент 2. В табличной части все операции с горючим нужно расписывать в разрезе отдельных акцизных складов – гр. 1, а также видов горючего – гр. 2 (см. пп. 1 п. 2 разд. V Порядка заполнения и представления декларации акцизного налога, утвержденного приказом Минфина от 23.01.15 г. № 14, далее – Порядок № 14).

Обращаем внимание на единицы измерения. Для количественных показателей объемов горючего используется «тыс. л». Как сказано выше, ставка акциза установлена в евро за 1000 л. Объемы остатков горючего на начало отчетного периода приводят в гр. 3 (его берут из гр. 8 приложения Д11 за предыдущий месяц), затем идут объемы полученного (гр. 4) и объемы реализованного, в том числе утерянного или же потребленного, горючего (гр. 5).

Рядовые плательщики топливного акциза, которые только приобретают и используют горючее для собственного потребления, не фиксируют данные в гр. 6 приложения 11, которая ссылается на приложение 1. Причина проста: декларирование акциза в приложении 1 осуществляют производители (пп. 6 п. 2 разд. V Порядка № 14).

В гр. 7 определяют базу обложения топливным акцизом: объемы превышения реализованного (утерянного, потребленного) горючего над объемами его поступления. Затем, если такая база возникла, ее умножают на ставку акциза из гр. 9 и курс из заголовочной части. Произведение записывают в гр. 10 – это и есть налоговое обязательство по топливному акцизу, которое направляется в строку с кодом операции В2 в декларации. Акцентируем: этот показатель требуют вписывать с округлением до четырех знаков после запятой (пп. 9 п. 2 разд. V Порядка № 14).

Как видно, можно выйти на результат – налоговое обязательство, даже не заполняя гр. 8 (остаток горючего) и гр. 11–15 (сведения из заявок на пополнение). Действительно, возможно, что они останутся нулевыми, или же будет использоваться только гр. 8.

Теперь отдельно о гр. 11–15. Как подсказывает пп. 10 пп. 2 разд. V Порядка № 14, в них записывают данные только из заявок на пополнение остатков горючего. Напомним: их используют, если нужно зарегистрировать акцизную накладную, но не хватает лимита (остатка) горючего в СЭАРГ и СЭ. Или же если уменьшается остаток по одному виду горючего и одновременно увеличивается по другому. Поэтому если вы не применяете заявку, в графах 11–15 будете иметь нули. В примере мы допустили, что плательщик акциза заполнил заявку для регистрации акцизной накладной на горючее, на которое ему не хватало остатка (0,2 тыс. л в гр. 12), и реализовал его в отчетном периоде (0,2 тыс. в гр. 13).

Для заполнения гр. 11 (остатки из заявок на начало отчетного периода) следует заглянуть в гр. 14 приложения Д11 за предыдущий месяц. В графе 12 приводят объемы горючего из заявок текущего периода. В гр. 13 – объемы реализованного, но, опять же, только с помощью заявок. Текущий остаток горючего в заявках фиксируют в гр. 14 (количество) и гр. 15 (сумма акциза).

И, наконец, об остатке горючего в гр. 8. Как свидетельствует формула в ее названии, к начальным остаткам (гр. 3) следует прибавить полученное в отчетном периоде горючее (гр. 4), отминусовать реализованное горючее (гр. 5) и прибавить количество горючего из заявок, которое реализовано в отчетном месяце (гр. 13). Возможно, здесь имели в виду все-таки данные из гр. 14 об объеме горючего, не реализованного на конец периода. Впрочем, формула срабатывает, если горючее из заявок использовали в отчетном месяце. Но если в заявках осталось нереализованное горючее, такой остаток будет выделен в гр. 14. Хотя пп. 7 п. 2 разд. V Порядка № 14 прямо свидетельствует о нереализованном горючем из заявок как об одном из источников для данных в гр. 8.

Приведем пример заполнения приложения Д11.

Фрагмент 2

Фрагмент2_Розрахунок суми паливного акцизу.docx
Скачать
Фрагмент1_Заповнення рядка 05 платником паливного акцизу.docx
Скачать
Комментарии к материалу
Статьи по теме
21.08.2025
Нематериальные активы: начисляем амортизацию
В статье рассмотрим порядок установления срока полезного использования, ликвидационной стоимости, методов начисления бухгалтерской и налоговой амортизации нематериальных активов. После приобретения нематериальные активы начинают свою жизнь на предприятии. Прежде всего расходы на их создание подлежат...
19.08.2025
Приобретение нематериальных активов: оформление и учет
В статье расскажем, какие активы относятся к нематериальным, как отразить их приобретение в бухгалтерском и налоговом учете, а также оформить документально. Операции с нематериальными активами, такими как компьютерные программы, торговые марки, лицензии, осуществляет практически каждое предприятие. ...
22.07.2025
Как оформить расчет корректировки к налоговой накладной на сумму превышения базы налогообложения над договорной ценой
Из статьи вы узнаете, как оформлять расчеты корректировки к налоговым накладным, выписанным на сумму превышения базы обложения НДС над договорной ценой поставки. Если договорная цена поставок товаров/услуг меньше, чем минимальная база налогообложения, определенная Налоговым кодексом, поставщик долже...
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
18.08.2025
Учет расходов на создание веб-сайта
В статье расскажем, что такое веб-сайт и как отражать в бухгалтерском и налоговом учете расходы на его создание. Сегодня веб-сайты используются с разными целями. Некоторые выполняют только представительские функции. Это может быть, например, сайт-визитка – электронный аналог традиционной бумаж...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
Новое
22.08.2025
Квартальная объединенная отчетность ФЛП, освобождение от ЕСВ за себя, минималка для продавцов подакцизных товаров: важные изменения в НК
Рассмотрим, какие изменения предусмотрены Законом от 16.07.2025 № 4536-ІХ по представлению ФЛП объединенной отчетности по НДФЛ, ВС и ЕСВ, условий освобождению от ЕСВ, минимальной зарплате для продавцов подакцизных товаров, льготам по уплате ЕСВ для самозанятых лиц и т. п. В прошлом месяце ВР Украины...
21.08.2025
Нематериальные активы: начисляем амортизацию
В статье рассмотрим порядок установления срока полезного использования, ликвидационной стоимости, методов начисления бухгалтерской и налоговой амортизации нематериальных активов. После приобретения нематериальные активы начинают свою жизнь на предприятии. Прежде всего расходы на их создание подлежат...
19.08.2025
Приобретение нематериальных активов: оформление и учет
В статье расскажем, какие активы относятся к нематериальным, как отразить их приобретение в бухгалтерском и налоговом учете, а также оформить документально. Операции с нематериальными активами, такими как компьютерные программы, торговые марки, лицензии, осуществляет практически каждое предприятие. ...
Лучшие материалы