Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Підписатися

Як виправити помилку, допущену в ПН у найменуванні контрагента?

08.10.2019 24450 7 3


Помилка в накладній: дії

При заповненні податкової накладної (далі – ПН) постачальник зробив помилку в найменуванні покупця. Як її виправити?

Найменування підприємства є обов’язковим реквізитом ПН (пп. «д» п. 201.1 ПК). Причому в ПН наводиться повна або скорочена назва підприємства, зазначена в статутних документах юрособи, або прізвище, ім’я, по батькові фізособи – платника ПДВ.

ПН, зареєстрована в ЄРПН, служить для покупця підставою для відображення податкового кредиту та не вимагає іншого додаткового підтвердження (абзац третій п. 201.10 ПК). Водночас податкова у своїх роз’ясненнях (ЗІР, категорія 101.16) поділяє помилки на ті, які не заважають ідентифікувати операції постачання, і ті, які не дозволяють цього зробити.

Так, на думку податкової, якщо в найменуванні контрагента допущено:

  • незначну помилку, наприклад, орфографічну (замість ТОВ «Антрацит» у ПН зазначено ТОВ «Антраціт»), її можна не виправляти за умови, що ІПН підприємства наведено правильно. Адже платник ПДВ ідентифікується за ІПН;
  • істотну помилку або взагалі зазначено інше найменування, таку помилку потрібно виправити, навіть якщо ІПН указано правильно, оскільки вона може викликати сумніви в правильності ІПН.

Для виправлення помилки в найменуванні контрагента до ПН потрібно оформити розрахунок коригування (далі – РК) з урахуванням таких особливостей (п. 22 Порядку № 1307):

  • РК виписується на дату виявлення помилки;
  • усі реквізити заголовної частини РК (включаючи найменування контрагента) заповнюються правильно;
  • таблична частина розділів А і Б не заповнюється.

Такий РК реєструє в ЄРПН постачальник.

Якщо помилка була зроблена не тільки в найменуванні, але й в ІПН, тоді порядок її виправлення буде іншим. Для цього постачальник повинен (п. 4.3 Листа № 36942):

1. Скласти на дату виявлення помилки РК, указавши в ньому:

  • у заголовній частині – дані з ПН із помилковим ІПН (у т. ч. і помилковий ІПН);
  • графі 7 розділу Б – зі знаком «–» відповідні показники всіх рядків ПН;
  • графі 2.1 – код причини коригування «103».

Такий РК реєструється в ЄРПН тим покупцем, чий ІПН був зазначений у ПН. Якщо ПН була оформлена на неплатника ПДВ, тоді РК реєструє постачальник.

2. Виписати на дату виникнення податкових зобов’язань ПН, у якій указати:

  • новий порядковий номер, відмінний від номера, наведеного в ПН із помилковим ІПН;
  • правильний ІПН;
  • у розділі Б – обсяг постачань товарів (послуг) та інші показники із ПН із неправильним ІПН.

Пам’ятайте, що у випадку несвоєчасної реєстрації ПН із правильним ІПН платникові ПДВ загрожує штраф згідно з п. 1201.1 ПК.

Коментарі до матеріалу

Відсортовано: по часу за популярністю

Всього коментарів 7

Оформити передплату на розділ «Комерція»

Найповніша бібліотека безпечних рішень з бухобліку, податків та права

4428 грн. / рік

Купити

Кращі матеріали