Как исправить ошибку, допущенную в НН в наименовании контрагента?

Исправление ошибок в учете и отчетности: практическое руководство

Налогообложение хозяйственных операций: практические ситуации

Ошибка в накладной: действия

При заполнении налоговой накладной (далее – НН) поставщик сделал ошибку в наименовании покупателя. Как ее исправить?

Наименование предприятие является обязательным реквизитом НН (пп. «д» п. 201.1 НК). Причем в НН приводится полное или сокращенное название предприятия, указанное в уставных документах юрлица, или фамилия, имя, отчество физлица – плательщика НДС.

НН, зарегистрированная в ЕРНН, служит для покупателя основанием для отражения налогового кредита и не требует другого дополнительного подтверждения (абзац третий п. 201.10 НК). Вместе с тем налоговая в своих разъяснениях (ОИР, категория 101.16) разделяет ошибки на те, которые не мешают идентифицировать операции поставки, и те, которые не позволяют этого сделать.

Так, по мнению налоговой, если в наименовании контрагента допущена:

• незначительная ошибка, например, орфографическая (вместо ТОВ «Антрацит» в НН указано ТОВ «Антраціт»), ее можно не исправлять при условии, что ИНН предприятия приведен правильно. Ведь плательщик НДС идентифицируется по ИНН;
• существенная ошибка или вообще указано другое наименование, такую ошибку нужно исправить, даже если ИНН указан правильно, поскольку она может вызвать сомнения в правильности ИНН.

Для исправления ошибки в наименовании контрагента к НН нужно оформить расчет корректировки (далее – РК) с учетом следующих особенностей (п. 22 Порядка № 1307):

• РК выписывается на дату выявления ошибки;
• все реквизиты заголовочной части РК (включая наименование контрагента) заполняются правильно;
• табличная часть разделов А и Б не заполняется.

Такой РК регистрирует в ЕРНН поставщик.

Если ошибка была сделана не только в наименовании, но и в ИНН, тогда порядок ее исправления будет другим. Для этого поставщик должен (п. 4.3 Письма № 36942):

1. Составить на дату выявления ошибки РК, указав в нем:

• в заголовочной части – данные из НН с ошибочным ИНН (в т. ч. и ошибочный ИНН);
• графе 7 раздела Б – со знаком «–» соответствующие показатели всех строк НН;
• графе 2.1 – код причины корректировки «103».

Такой РК регистрируется в ЕРНН тем покупателем, чей ИНН был указан в НН. Если НН была оформлена на неплательщика НДС, тогда РК регистрирует поставщик.

2. Выписать на дату возникновения налоговых обязательств НН, в которой указать:

• новый порядковый номер, отличный от номера, приведенного в НН с ошибочным ИНН;
• правильный ИНН;
• в разделе Б – объем поставок товаров (услуг) и другие показатели из НН с неправильным ИНН.