Що робити з гарантійним резервом далі за МСБО 17

№ з/п

Операції з гарантійним резервом

Загальна сума

(гр. 4 + гр. 5)

Короткостроковий резерв

Довгостроковий резерв

1

2

3

4

5

1

Резерв на 01.01.15 р.

110,60

85,43

25,17

2

Витрачено

70,00

70,00

–

3

Залишок на 01.01.16 р. (ряд. 1 – ряд. 2)

40,60

15,43

25,17

4

Донараховано (ряд. 4.1 + ряд. 4.2)

46,51

55,44

–8,93

4.1

Резерв з урахуванням реалізації на 2015 рік

43,99

32,72

11,27

4.2

Переведено довгостроковий резерв у короткостроковий зі збільшенням на ставку дисконтування

2,52

22,72*

–20,20**

5

Резерв на 01.01.15 р. (ряд. 3 + ряд. 4)

87,11

70,87

16,24

* 25 х [1 : (1 + 0,1)¹] = 22,72.

** 6,02 х [1 : (1 + 0,1)²] – 20,65 = –20,20.

№
з/п

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Податковий облік

Дт

Кт

Сума

фінансовий результат збільшується

фінансовий результат зменшується

1

2

3

4

5

6

7

1

Нараховано резерв на 01.01.15 р.

93

473

110,60

110,60**

–

2

Використано резерв на гарантійний
ремонт: (витрати на оплату праці та ЄСВ, запчастини, послуги сторонніх організацій тощо)

23

66, 65, 207, 631

40

–

–

473

23

40

–

40***

Використано резерв на гарантійні заміни

473

26

30

–

30***

3

Коригування резерву на 01.01.16 р.

93

473

43,99

43,99****

–

952

473

2,52*

2,52****

–

* На фінансові витрати відноситься сума збільшення резерву на ставку дисконтування:

(20,65 тис. грн. + 4,52 тис. грн.) х 0,1 = 2,52 тис. грн.

** Витрати на формування гарантійного резерву збільшують фінрезультат до оподаткування (пп. 139.1.1 #227).

*** Сума витрат на гарантійний ремонт зі сформованого резерву зменшує фінрезультат (пп. 139.1.2 #227).

**** Сума донарахованого гарантійного резерву збільшує фінрезультат незалежно від джерела його формування.