Що таке пальне в розумінні Податкового кодексу
Для кого ця стаття: для сільгосптоваровиробників, які в процесі своєї діяльності використовують або зберігають пальне, а також передають (реалізують) його іншим особам.
Із цієї статті ви дізнаєтеся: як зрозуміти, яке пальне підпадає під ліцензування або обкладення акцизним податком та в разі використання яких видів пального згідно з УКТЗЕД виникає обов’язок зі сплати акцизного податку та отримання ліцензії.
За цією темою див. також «Використання пального на сільгосппідприємствах: нові норми», «Ліцензія на пальне: запитання-відповідь», «Ліцензування діяльності, пов’язаної з пальним, та акцизний податок: практичні ситуації».
Знати, що таке пальне, варто кожному сільгоспвиробнику і не тільки, адже в разі його зберігання/продажу потрібно мати відповідну ліцензію, а в разі реалізації – зареєструватися платником акцизного податку. Тому насамперед з’ясуємо, як розуміє це поняття Податковий кодекс (далі – ПК).
Навіщо розбиратись у значенні терміна «пальне»
Розуміти значення цього терміна та знати, які товари відносяться до пального, потрібно, оскільки:
- особа, яка реалізує пальне, стає платником акцизного податку (пп. 212.1.15 ПК);
- діяльність із виробництва, продажу, зберігання пального підлягає обов’язковому ліцензуванню (преамбула Закону від 19.12.95 р. № 481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та пального», далі – Закон № 481).
У ст. 1 Закону № 481 зазначено, що термін «пальне» використовується у значенні, що наводиться у ПК.
|
Отже, термін «пальне», наведений у ПК, використовується як для акцизного податку, так і для ліцензування. |
Визначення пального
Відповідно до пп. 14.1.1411 ПК пальне – це нафтопродукти, скраплений газ, паливо моторне альтернативне, паливо моторне сумішеве, речовини, що використовуються як компоненти моторних палив, інші товари, вказані в пп. 215.3.4 ПК. Цей пункт містить деякі види товарів, які відносяться до пального, і відсилає нас до ст. 215 ПК, де наведено перелік підакцизних товарів та ставки їх податку.
|
Важливо! У пп. 215.3.4 ПК перелічено усі коди товарів згідно з УКТЗЕД, які відносяться до пального. |
Тож, аби зрозуміти, який товар підпадає під категорію пального, слід відкрити пп. 215.3.4 ПК. За кодами УКТЗЕД можна достовірно перевірити, чи підпадає під акциз та ліцензування діяльність із певним видом продукції (див. таблицю). Якщо вашого товару немає в переліку, він не є пальним і отримувати ліцензію або сплачувати акциз не потрібно.
Перелік видів товару (продукції), які належать до пального
|
№ |
Опис товару (продукції) |
Код згідно |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Суміші ароматичних вуглеводнів, з яких 65 % об’ємних одиниць або більше (включаючи втрати) переганяється при температурі до 250 °С за методом, визначеним згідно з ASTM D 86 |
2707 50 10 10 |
|
2707 50 90 00 |
||
|
2 |
Легкі дистиляти: – для специфічних процесів переробки |
|
|
2710 12 11 20 |
||
|
– для хімічних перетворень у процесах, крім зазначених у товарних підкатегоріях, вказаних у попередніх двох пунктах |
2710 12 11 90 |
|
|
2710 12 15 10 |
||
|
2710 12 15 20 |
||
|
2710 12 15 90 |
||
|
3 |
Бензини спеціальні: – уайт-спірит |
|
|
– інші спеціальні бензини |
2710 12 25 00 |
|
|
4 |
Бензини моторні: • бензини авіаційні |
|
|
• бензини моторні з вмістом свинцю 0,013 г/л або менше: – із вмістом не менш як 5 мас. % біоетанолу або не менш як 5 мас. % етил-трет-бутилового ефіру або їх суміші |
|
|
|
2710 12 41 12 |
||
|
2710 12 41 13 |
||
|
2710 12 41 31 |
||
|
2710 12 41 32 |
||
|
2710 12 41 33 |
||
|
2710 12 41 91 |
||
|
2710 12 41 92 |
||
|
2710 12 41 93 |
||
|
2710 12 45 01 |
||
|
2710 12 45 02 |
||
|
2710 12 45 09 |
||
|
2710 12 49 01 |
||
|
2710 12 49 02 |
||
|
2710 12 49 09 |
||
|
– інші бензини |
2710 12 41 14 |
|
|
2710 12 41 15 |
||
|
2710 12 41 19 |
||
|
2710 12 41 34 |
||
|
2710 12 41 35 |
||
|
2710 12 41 39 |
||
|
2710 12 41 94 |
||
|
2710 12 41 95 |
||
|
2710 12 41 99 |
||
|
2710 12 45 12 |
||
|
2710 12 45 13 |
||
|
2710 12 45 99 |
||
|
2710 12 49 12 |
||
|
2710 12 49 13 |
||
|
2710 12 49 99 |
||
|
– інші нафтопродукти |
2710 20 90 00 |
|
|
– із вмістом свинцю більш як 0,013 г/л |
2710 12 51 10 |
|
|
2710 12 51 20 |
||
|
2710 12 51 90 |
||
|
2710 12 59 10 |
||
|
2710 12 59 20 |
||
|
2710 12 59 90 |
||
|
5 |
Паливо для реактивних двигунів |
2710 12 70 00 |
|
6 |
Інші легкі дистиляти |
2710 12 90 00 |
|
7 |
Середні дистиляти: – для специфічних процесів переробки |
|
|
2710 19 11 20 |
||
|
2710 19 11 90 |
||
|
– для хімічних перетворень у процесах, не зазначених у товарній категорії 2710 19 11 |
2710 19 15 10 |
|
|
2710 19 15 20 |
||
|
2710 19 15 90 |
||
|
8 |
Гас: – паливо для реактивних двигунів |
|
|
– інший гас |
2710 19 25 00 |
|
|
9 |
Інші середні дистиляти |
2710 19 29 00 |
|
10 |
Важкі дистиляти (газойль) |
2710 19 31 01 |
|
2710 19 31 10 |
||
|
2710 19 31 20 |
||
|
2710 19 31 30 |
||
|
2710 19 31 40 |
||
|
2710 19 35 01 |
||
|
2710 19 35 10 |
||
|
2710 19 35 20 |
||
|
2710 19 35 30 |
||
|
2710 19 35 40 |
||
|
2710 19 43 00 |
||
|
2710 19 46 00 |
||
|
2710 19 47 10 |
||
|
2710 19 47 90 |
||
|
2710 19 48 00 |
||
|
2710 20 11 00 |
||
|
2710 20 15 00 |
||
|
2710 20 17 00 |
||
|
2710 20 19 00 |
||
|
11 |
Тільки паливо пічне побутове |
2710 19 62 00 |
|
2710 19 64 00 |
||
|
2710 19 68 10 |
||
|
2710 19 68 20 |
||
|
2710 19 68 90 |
||
|
2710 20 31 00 |
||
|
2710 20 35 00 |
||
|
2710 20 39 00 |
||
|
12 |
Паливо рідке (мазут) для специфічних процесів переробки |
2710 19 51 00 |
|
13 |
Паливо рідке (мазут) для хімічних перетворень у процесах, крім зазначених у товарній підкатегорії 2710 19 51 00 |
2710 19 55 00 |
|
14 |
Скраплений газ природний |
2711 11 00 00 |
|
15 |
Скраплений газ (пропан або суміш пропану з бутаном) та інші гази |
2711 12 11 00 |
|
2711 12 19 00 |
||
|
2711 12 91 00 |
||
|
2711 12 93 00 |
||
|
2711 12 94 00 |
||
|
2711 12 97 00 |
||
|
2711 13 10 00 |
||
|
2711 13 30 00 |
||
|
2711 13 91 00 |
||
|
2711 13 97 00 |
||
|
2711 14 00 00 |
||
|
2711 19 00 00 |
||
|
16 |
Бензол |
2707 10 10 00 |
|
2707 10 90 00 |
||
|
17 |
Толуол |
2707 20 10 00 |
|
2707 20 90 00 |
||
|
18 |
Ксилол |
2707 30 10 00 |
|
2707 30 90 00 |
||
|
19 |
Вуглеводні ациклічні насичені (крім бутану, ізобутану) |
2901 10 00 90 |
|
20 |
Бутан, ізобутан |
2901 10 00 10 |
|
21 |
Метанол технічний (метиловий спирт) |
2905 11 00 00 |
|
22 |
Інші ефіри прості, ефіроспирти, ефірофеноли, ефіроспиртофеноли, пероксиди спиртів, пероксиди простих ефірів, пероксиди кетонів (визначеного або невизначеного хімічного складу) та їх галогеновані, сульфовані, нітровані або нітрозовані похідні, крім диетилового ефіру (код згідно з УКТЗЕД 2909 11 00 00). Антидетонатори, антиоксиданти, інгібітори смолоутворення, загусники, антикорозійні препарати та інші готові присадки, добавки для нафтопродуктів (включаючи бензин) або для інших рідин, які використовують із тією самою метою, що й нафтопродукти: |
2909 19 10 00 |
|
2909 19 90 10 |
||
|
2909 19 90 20 |
||
|
2909 19 90 90 |
||
|
– антидетонатори |
3811 11 10 00 |
|
|
3811 11 90 00 |
||
|
3811 19 00 00 |
||
|
23 |
Інші |
3811 90 00 00 |
|
24 |
Біодизель та його суміші (що не містять або містять менш як 70 мас. % нафти або нафтопродуктів, одержаних з бітумінозних порід) на основі моноалкільних складних ефірів жирних кислот |
3826 00 10 00 |
|
3826 00 90 00 |
||
|
25 |
Паливо моторне альтернативне |
3824 90 97 10 |
Висновки
Деяке пальне відноситься до підакцизних товарів. Щоб зрозуміти, який саме товар може підпасти під обкладення акцизним податком та ліцензування, слід звернутися до пп. 215.3.4 ПК, у якому перелічено усі коди пального згідно з УКТЗЕД.
Якщо в процесі своєї діяльності сільгоспвиробник використовує, зберігає чи реалізує іншим особам пальне, яке міститься в пп. 215.3.4 ПК, то він має відповідно отримати ліцензію на певний вид діяльності (Закон № 481) або зареєструватися платником акцизного податку (розд. VI ПК).
Коментарі до матеріалу