Что такое горючее в понимании Налогового кодекса
Для кого эта статья: для сельхозтоваропроизводителей, которые в процессе своей деятельности используют или хранят горючее, а также передают (реализуют) его другим лицам.
Из этой статьи вы узнаете: как понять, какое горючее подпадает под лицензирование или обложение акцизным налогом и в случае использования каких видов горючего согласно УКТВЭД возникает обязанность по уплате акцизного налога и получению лицензии.
По этой теме см. также «Использование горючего на сельхозпредприятиях: новые нормы», «Лицензия на горючее: вопросы-ответы», «Лицензирование деятельности, связанной с горючим, и акцизный налог: практические ситуации».
Знать, что такое горючее, следует каждому сельхозпроизводителю и не только, ведь в случае его хранения/продажи нужно иметь соответствующую лицензию, а в случае реализации – зарегистрироваться плательщиком акцизного налога. Поэтому прежде всего выясним, как понимает это понятие Налоговый кодекс (далее – НК).
Зачем разбираться в значении термина «горючее»
Понимать значение этого термина и знать, какие товары относятся к горючему, нужно, поскольку:
- лицо, реализующее горючее, становится плательщиком акцизного налога (пп. 212.1.15 НК);
- деятельность по производству, продаже, хранению горючего подлежит обязательному лицензированию (преамбула Закона от 19.12.95 г. № 481/95-ВР «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков, табачных изделий и горючего», далее – Закон № 481).
В ст. 1 Закона № 481 указано, что термин «горючее» используется в значении, которое приводится в НК.
|
Итак, термин «горючее», приведенный в НК, используется как для акцизного налога, так и для лицензирования. |
Определение горючего
Согласно пп. 14.1.1411 НК горючее – это нефтепродукты, сжиженный газ, топливо моторное альтернативное, топливо моторное смесевое, вещества, которые используются в качестве компонентов моторных топлив, другие товары, указанные в пп. 215.3.4 НК. Этот пункт содержит некоторые виды товаров, которые относятся к горючему, и отсылает нас к ст. 215 НК, где приведен перечень подакцизных товаров и ставки их налога.
|
Важно! В пп. 215.3.4 НК перечислены все коды товаров согласно УКТВЭД, которые относятся к горючему. |
Итак, чтобы понять, какой товар подпадает под категорию горючего, нужно открыть пп. 215.3.4 НК. По кодам УКТВЭД можно достоверно проверить, подпадает ли под акциз и лицензирование деятельность с определенным видом продукции (см. таблицу). Если вашего товара нет в перечне, он не является горючим и получать лицензию или платить акциз не нужно.
Перечень видов товара (продукции), которые относятся к горючему
|
№ |
Описание товара (продукции) |
Код согласно |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
Смеси ароматических углеводородов, из которых 65 % объемных единиц или более (включая потери) перегоняется при температуре до 250 °С по методу, определенному согласно ASTM D 86 |
2707 50 10 10 |
|
2707 50 90 00 |
||
|
2 |
Легкие дистилляты: – для специфических процессов переработки |
|
|
2710 12 11 20 |
||
|
– для химических преобразований в процессах, кроме указанных в товарных подкатегориях, указанных в предыдущих двух пунктах |
2710 12 11 90 |
|
|
2710 12 15 10 |
||
|
2710 12 15 20 |
||
|
2710 12 15 90 |
||
|
3 |
Бензины специальные: – уайт-спирит |
|
|
– другие специальные бензины |
2710 12 25 00 |
|
|
4 |
Бензины моторные: • бензины авиационные |
|
|
• бензины моторные с содержанием свинца 0,013 г/л или менее: – с содержанием не менее чем 5 масс. % биоэтанола или не менее чем 5 масс. % этил-трет-бутилового эфира или их смеси |
|
|
|
2710 12 41 12 |
||
|
2710 12 41 13 |
||
|
2710 12 41 31 |
||
|
2710 12 41 32 |
||
|
2710 12 41 33 |
||
|
2710 12 41 91 |
||
|
2710 12 41 92 |
||
|
2710 12 41 93 |
||
|
2710 12 45 01 |
||
|
2710 12 45 02 |
||
|
2710 12 45 09 |
||
|
2710 12 49 01 |
||
|
2710 12 49 02 |
||
|
2710 12 49 09 |
||
|
– другие бензины |
2710 12 41 14 |
|
|
2710 12 41 15 |
||
|
2710 12 41 19 |
||
|
2710 12 41 34 |
||
|
2710 12 41 35 |
||
|
2710 12 41 39 |
||
|
2710 12 41 94 |
||
|
2710 12 41 95 |
||
|
2710 12 41 99 |
||
|
2710 12 45 12 |
||
|
2710 12 45 13 |
||
|
2710 12 45 99 |
||
|
2710 12 49 12 |
||
|
2710 12 49 13 |
||
|
2710 12 49 99 |
||
|
– другие нефтепродукты |
2710 20 90 00 |
|
|
– с содержанием свинца более 0,013 г/л |
2710 12 51 10 |
|
|
2710 12 51 20 |
||
|
2710 12 51 90 |
||
|
2710 12 59 10 |
||
|
2710 12 59 20 |
||
|
2710 12 59 90 |
||
|
5 |
Топливо для реактивных двигателей |
2710 12 70 00 |
|
6 |
Прочие легкие дистилляты |
2710 12 90 00 |
|
7 |
Средние дистилляты: – для специфических процессов переработки |
|
|
2710 19 11 20 |
||
|
2710 19 11 90 |
||
|
– для химических преобразований в процессах, не указанных в товарной категории 2710 19 11 |
2710 19 15 10 |
|
|
2710 19 15 20 |
||
|
2710 19 15 90 |
||
|
8 |
Керосин: – топливо для реактивных двигателей |
|
|
– другой керосин |
2710 19 25 00 |
|
|
9 |
Прочие средние дистилляты |
2710 19 29 00 |
|
10 |
Тяжелые дистилляты (газойль) |
2710 19 31 01 |
|
2710 19 31 10 |
||
|
2710 19 31 20 |
||
|
2710 19 31 30 |
||
|
2710 19 31 40 |
||
|
2710 19 35 01 |
||
|
2710 19 35 10 |
||
|
2710 19 35 20 |
||
|
2710 19 35 30 |
||
|
2710 19 35 40 |
||
|
2710 19 43 00 |
||
|
2710 19 46 00 |
||
|
2710 19 47 10 |
||
|
2710 19 47 90 |
||
|
2710 19 48 00 |
||
|
2710 20 11 00 |
||
|
2710 20 15 00 |
||
|
2710 20 17 00 |
||
|
2710 20 19 00 |
||
|
11 |
Только топливо печное бытовое |
2710 19 62 00 |
|
2710 19 64 00 |
||
|
2710 19 68 10 |
||
|
2710 19 68 20 |
||
|
2710 19 68 90 |
||
|
2710 20 31 00 |
||
|
2710 20 35 00 |
||
|
2710 20 39 00 |
||
|
12 |
Топливо жидкое (мазут) для специфических процессов переработки |
2710 19 51 00 |
|
13 |
Топливо редкое (мазут) для химических преобразований в процессах, кроме указанных в товарной подкатегории 2710 19 51 00 |
2710 19 55 00 |
|
14 |
Сжиженный газ природный |
2711 11 00 00 |
|
15 |
Сжиженный газ (пропан или смесь пропана с бутаном) и другие газы |
2711 12 11 00 |
|
2711 12 19 00 |
||
|
2711 12 91 00 |
||
|
2711 12 93 00 |
||
|
2711 12 94 00 |
||
|
2711 12 97 00 |
||
|
2711 13 10 00 |
||
|
2711 13 30 00 |
||
|
2711 13 91 00 |
||
|
2711 13 97 00 |
||
|
2711 14 00 00 |
||
|
2711 19 00 00 |
||
|
16 |
Бензол |
2707 10 10 00 |
|
2707 10 90 00 |
||
|
17 |
Толуол |
2707 20 10 00 |
|
2707 20 90 00 |
||
|
18 |
Ксилол |
2707 30 10 00 |
|
2707 30 90 00 |
||
|
19 |
Углеводные ацикличные насыщенные (кроме бутана, изобутана) |
2901 10 00 90 |
|
20 |
Бутан, изобутан |
2901 10 00 10 |
|
21 |
Метанол технический (метиловый спирт) |
2905 11 00 00 |
|
22 |
Другие эфиры простые, эфироспирты, эфирофенолы, эфироспиртофенолы, пероксиды спиртов, пероксиды простых эфиров, пероксиды кетонов (определенного или неопределенного химического состава) и их галогенованные, сульфованные, нитрованные или нитрозованные производные, кроме диэтилового эфира (код согласно УКТВЭД 2909 11 00 00). Антидетонаторы, антиоксиданты, ингибиторы смолообразования, загустители, антикоррозийные препараты и другие готовые присадки, добавки для нефтепродуктов (включая бензин) или для других жидкостей, которые используют с той же целью, что и нефтепродукты: |
2909 19 10 00 |
|
2909 19 90 10 |
||
|
2909 19 90 20 |
||
|
2909 19 90 90 |
||
|
– антидетонаторы |
3811 11 10 00 |
|
|
3811 11 90 00 |
||
|
3811 19 00 00 |
||
|
23 |
Прочие |
3811 90 00 00 |
|
24 |
Биодизель и его смеси (которые не содержат или содержат менее чем 70 масс. % нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород) на основе моноалкильных сложных эфиров жирных кислот |
3826 00 10 00 |
|
3826 00 90 00 |
||
|
25 |
Топливо моторное альтернативное |
3824 90 97 10 |
Выводы
Некоторое горючее относится к подакцизным товарам. Чтобы понять, какой именно товар может подпасть под обложение акцизным налогом и лицензирование, нужно обратиться к пп. 215.3.4 НК, в котором перечислены все коды горючего согласно УКТВЭД.
Если в процессе своей деятельности сельхозпроизводитель использует, хранит или реализует другим лицам горючее, которое содержится в пп. 215.3.4 НК, то он должен соответственно получить лицензию на определенный вид деятельности (Закон № 481) или зарегистрироваться плательщиком акцизного налога (разд. VI НК).
Комментарии к материалу