Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера
Розділи:
Підрозділи:
Підрозділи:
Підрозділи:

Порядок переходу на єдиний податок


Акценти цієї статті:

  • які документи слід подати для переходу на спрощену систему оподаткування;
  • яким способом можна подати такі документи;
  • у які строки потрібно подати заяви для переходу на єдиний податок (далі – ЄП);
  • протягом якого строку суб'єкта господарювання (далі – СГ) зареєструють платником ЄП;
  • який документ підтверджує факт реєстрації єдинником.

Які документи подаються для переходу із загальної системи оподаткування на спрощену?

СГ подає до органу ДФС заяву про застосування спрощеної системи оподаткування (далі – заява) (пп. 298.1.1 Податкового кодексу, далі – ПК). Форма та Порядок подання такої заяви затверджені наказом Мінфіну від 20.12.11 р. № 1675 (далі – Наказ № 1675).

У заяві вказуються такі відомості (п. 298.3 ПК):

  • найменування СГ, код ЄДРПОУ (для юрособи) або П. І. Б. фізособи-підприємця, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта (для фізосіб, які за своїми релігійними переконаннями у встановленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків);
  • податкова адреса;
  • місце ведення господарської діяльності;
  • обрані СГ види господарської діяльності згідно із КВЕД ДК 009:2010;
  • група та ставка ЄП;
  • кількість осіб, які одночасно перебувають із підприємцем у трудових відносинах (для роботодавців-підприємців) або середньооблікова чисельність працівників (для роботодавців-юросіб);
  • дата (період) переходу на спрощену систему оподаткування.

До заяви слід додати розрахунок доходу за попередній календарний рік за формою, затвердженою Наказом № 1675.

Отримавши від СГ заяву про перехід на спрощену систему оподаткування, орган ДФС приймає рішення щодо реєстрації або про відмову в реєстрації платником ЄП.

Які встановлені критерії знаходження на спрощеній системі?

Залежно від обсягу доходу, кількості найманих працівників і виду діяльності платники ЄП поділяються на чотири групи:

  • перша та друга – фізособи-підприємці;
  • третя – фізособи-підприємці та юрособи;
  • четверта – сільгосппідприємства.

У таблиці на наступній сторінці ви знайдете критерії, яким повинні відповідати єдинники першої – третьої груп.

Група платників ЄП

СГ

Дозволена сфера діяльності

Наявність і кількість найманих працівників

Максимально допустимий обсяг доходу за календарний рік

Ставка ЄП

1

2

3

4

5

6

Перша
(пп. 1 п. 291.4 ПК)

Фізособи-підприємці

Виключно роздрібний продаж на ринках та/або надання побутових послуг* населенню

Не можна використовувати працю найманих працівників

300 000 грн.

Не більше 10 % мінімальної зарплати (далі – МЗП)** із розрахунку на календарний місяць

Друга
(пп. 2 п. 291.4 ПК)

Надання послуг, у т. ч. побутових***, платникам ЄП та/або населенню; виробництво та/або продаж товарів; діяльність у сфері ресторанного господарства

Не більше 10 чоловік****

1 500 000 грн.

Не більше 20 % МЗП** із розрахунку на календарний місяць

Третя
(пп. 3 п. 291.4 ПК)

Юрособи та фіз­особи-під­приємці

Будь-який вид госпдіяльності, за винятком заборонених для платників ЄП п. 291.5 ПК

Не обмежене

5 000 000 грн.

3 % доходу – для платників ПДВ;
5 % доходу – якщо ПДВ включено до складу ЄП (платник ЄП не є платником ПДВ)

* Під побутовими послугами, які надаються населенню платниками ЄП першої та другої груп, розуміються послуги, перелічені в п. 291.7 ПК.
** Виходячи із МЗП, установленої на 1 січня звітного року (п. 293.1, 293.2 ПК).
*** Критерії не поширюються на фізосіб-підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінки нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009: 2005), а також здійснюють діяльність із виробництва, постачання, продажу (реалізації) ювелірних і побутових виробів із дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння. Такі підприємці відносяться виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, установленим для цієї групи.
**** При підрахунку загальної кількості осіб, які перебувають у трудових відносинах з єдинником-підприємцем, не враховуються наймані працівники, які знаходяться у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами та у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством віку (пп. 291.4.1 ПК).

Якими способами можна подати заяву?

Заява може бути подана одним із трьох способів (пп. 298.1.1 ПК):

  • особисто платником податків або уповноваженою на це особою;
  • поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення. Зазначимо, що датою подання заяви буде вважатися дата відправлення, зазначена на поштовому штемпелі (ЗІР, категорія 107.01);
  • засобами електронного зв'язку в електронній формі (із дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством). Однак на сьогодні подання заяви таким способом практично не реалізоване (ЗІР, категорія 107.12).

Які строки встановлені для подання заяви про перехід на ЄП?

СГ, які працюють на загальній системі оподаткування, мають право перейти на спрощену систему не частіше одного разу в календарному році (пп. 298.1.4 ПК). Для такого переходу їм потрібно подати до контролюючого органу заяву не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу.

З яких підстав СГ можуть відмовити в реєстрації платником ЄП?

Орган ДФС може відмовити в реєстрації платником ЄП з таких підстав (п. 299.6 ПК):

  • невідповідність вимогам, установленим для єдинників ст. 291 ПК (тобто за видами діяльності, обсягом доходу, наявністю та чисельністю найманих працівників);
  • недотримання вимог, передбачених пп. 298.1.4 ПК (це стосується строку подання заяви про перехід на спрощену систему оподаткування; періодичності подання такої заяви (не частіше одного разу на рік); порядку оформлення заяви з додатком до неї розрахунку доходу за формою, затвердженою Наказом № 1675, а також наявність податкового боргу).

У разі відмови в реєстрації контролюючий орган зобов'язаний протягом двох робочих днів із дня подання заяви надати заявнику письмову мотивовану відмову, яка може бути оскаржена у встановленому порядку (п. 299.5 ПК).

Протягом якого часу після подання заяви здійснюється реєстрація СГ платником ЄП?

Реєстрація платником ЄП здійснюється протягом двох робочих днів із дати надходження заяви про перехід на ЄП – при відсутності підстав для відмови в реєстрації (п. 299.3 ПК).

Крім того, відповідна інформація вноситься до реєстру платників ЄП. Для підтвердження факту реєстрації єдинником СГ має право безплатно отримати в органі ДФС витяг із реєстру платників ЄП.

З якого моменту СГ уважається єдинником?

Згідно з п. 294.3 ПК для СГ, які перейшли на сплату ЄП зі сплати інших податків і зборів, перший податковий (звітний) період починається з 1-го числа місяця, який настає за наступним податковим (звітним) кварталом, у якому особа зареєстрована платником ЄП, і закінчується останнім календарним днем останнього місяця такого періоду.

Наприклад, 12.09.16 р. СГ подав заяву про перехід на ЄП із IV кварталу 2016 року. Його зареєстрували єдинником 14.09.16 р. Його перший звітний період як єдинника починається 01.10.16 р. і закінчується 31.12.16 р.

Висновки

Для того щоб СГ перейти на спрощену систему оподаткування, потрібно подати до ДФС заяву за формою, затвердженою Наказом № 1675. До заяви слід додати розрахунок доходу за попередній календарний рік за формою, затвердженою цим же наказом.

Податкове законодавство передбачає декілька способів поданя такої заяви: нарочно (особисто платником податків або його представником); поштою рекомендованим листом (із повідомленням про вручення та описом вкладення); засобами електронного зв'язку (в електронній формі), хоча така можливість на сьогодні не реалізована.

Якщо в податкового органу немає підстав для відмови, то реєстрація платником ЄП здійснюється протягом двох робочих днів із дати подання заяви.

Факт реєстрації єдинником підтверджується витягом із реєстру платників ЄП.

Коментарі до матеріалу
Швидка реєстрація
Будьте в курсі змін і актуальних тем, задавайте питання.
Статті за темою
27.06.2025
Чи можна платнику єдиного податку продавати товари за подарункові сертифікати?
Платник єдиного податку має намір продавати подарункові сертифікати, які потім буде приймати в оплату товарів у своєму магазині. З’ясуємо, чи дозволена така схема роботи на єдиному податку і які податкові ризики вона може нести. Платник єдиного податку хоче продавати подарункові сертифікати рі...
23.06.2025
У звітному місяці не було оподатковуваних операцій: чи потрібно розподіляти вхідний ПДВ?
У звітному місяці були лише операції, що не обкладаються ПДВ? І ви не знаєте, чи потрібно в такому разі робити розподіл вхідного ПДВ і нараховувати компенсуючі зобов’язання? У статті ми відповімо на це запитання, а також пояснимо, як нараховувати податкові зобов’язання у разі здійснення ...
16.06.2025
Чи можуть єдинники третьої групи брати товарно-матеріальні цінності в позику?
Розглянемо, чи мають право єдинники третьої групи укладати договір товарної позики. Практична ситуація Платник єдиного податку бажає взяти насіння соняшнику в позику в іншого суб’єкта господарювання або у фізичної особи. Чи дозволено такі операції єдинникам третьої групи?  Чи не може так...
Популярне
20.06.2025
Резерв сумнівних боргів: у яких випадках підприємству вигідно його створювати
Розповімо, які підприємства можуть оптимізувати податок на прибуток шляхом створення резерву сумнівних боргів та як правильно сформувати цей резерв, щоб не було претензій з боку контролюючих органів. У чому полягає проблема: оптимізація об’єкта обкладення податком на прибуток для деяких підпри...
20.06.2025
Як розрахувати резерв відпусток на дату балансу
У статті розповімо про порядок формування резерву відпусток і регулярність його перегляду. Чи треба щомісячно інвентаризувати резерв? Забезпечення на оплату відпусток формується для рівномірного розподілу витрат на відпустки між звітними періодами. Його створення – обов’язок підприємства...
28.07.2025
Як застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування
У статті розглянуто, за яких умов у разі виплати доходів нерезидентам можна застосовувати міжнародні договори (конвенції) про уникнення подвійного оподаткування, а також у чому полягають особливості оподаткування окремих видів доходів за правилами конвенцій. Резиденти України (як юрособи, і фізособи...
Нове
06.08.2025
Облік інвестицій за методом участі в капіталі
У статті розкриємо суть обліку інвестицій за методом участі в капіталі. Господарська операція, яка передбачає придбання корпоративних прав, є фінансовою інвестицією. Це випливає з п. 4 НП(С)БО 13. При цьому якщо підприємство, у яке «вклався» інвестор (набувач корпоративних прав), є стосо...
06.08.2025
Операції з корпоративними правами в юрособи-єдинника
У статті розповімо про оподаткування операцій ТОВ – єдинника третьої групи з корпоративними правами. У статті розглянемо особливості оподаткування операцій із корпоративними правами в товариства, що є платником єдиного податку (далі – ЄП) третьої групи. А саме: формування статутного ...
05.08.2025
Працівникові, який хворіє, лікарняні нарахують наступного місяця: що в додатку Д1 до Податкового розрахунку?
Розглянуто деякі особливості відображення лікарняних у додатку Д1 до Податкового розрахунку.  Запитання – відповіді Як відображати лікарняні в додатку Д1 до Податкового розрахунку? Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нараховано...
Кращі матеріали