• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации

Uteka

Я ищу...

Где искать:

расширенный поиск
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Порядок перехода на единый налог


Акценты этой статьи:

  • какие документы следует подать для перехода на упрощенную систему налогообложения;
  • каким способом можно подать такие документы;
  • в какие сроки нужно подать заявление для перехода на единый налог (далее – ЕН);
  • в течение какого срока субъекта хозяйствования (далее – СХ) зарегистрируют плательщиком ЕН;
  • какой документ подтверждает факт регистрации единщиком.

Какие документы подаются для перехода с общей системы налогообложения на упрощенную?

СХ подает в орган ГФС заявление о применении упрощенной системы налогообложения (далее – заявление) (пп. 298.1.1 Налогового кодекса, далее – НК). Форма и Порядок подачи такого заявления утверждены приказом Минфина от 20.12.11 г. № 1675 (далее – Приказ № 1675).

В заявлении указываются следующие сведения (п. 298.3 НК):

  • наименование СХ, код ЕГРПОУ (для юрлица) или Ф. И. О. физлица-предпринимателя, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физлиц, которые по своим религиозным убеждениям в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика);
  • налоговый адрес;
  • место ведения хозяйственной деятельности;
  • избранные СХ виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД ДК 009:2010;
  • группа и ставка ЕН;
  • количество лиц, которые одновременно состоят с предпринимателем в трудовых отношениях (для работодателей-предпринимателей) или среднеучетная численность работников (для работодателей-юрлиц);
  • дата (период) перехода на упрощенную систему налогообложения.

К заявлению следует приложить расчет дохода за предыдущий календарный год по форме, утвержденной Приказом № 1675.

Получив от СХ заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, орган ГФС принимает решение о регистрации либо об отказе в регистрации плательщиком ЕН.

Какие установлены критерии нахождения на упрощенной системе?

В зависимости от объема дохода, количества наемных работников и вида деятельности плательщики ЕН подразделяются на четыре группы:

  • первая и вторая – физлица-предприниматели;
  • третья – физлица-предприниматели и юрлица;
  • четвертая – сельхозпредприятия.

В таблице на следующей странице вы найдете критерии, которым должны соответствовать единщики первой – третьей групп.

Группа плательщиков ЕН

СХ

Разрешенная сфера деятельности

Наличие и количество наемных работников

Максимально допустимый объем дохода за календарный год

Ставка ЕН

1

2

3

4

5

6

Первая
(пп. 1 п. 291.4 НК)

Физлица-предприниматели

Исключительно розничная продажа на рынках и/или предоставление бытовых услуг* населению

Нельзя использовать труд наемных работников

300 000 грн.

Не более 10 % минимальной зарплаты (далее – МЗП)** из расчета на календарный месяц

Вторая
(пп. 2 п. 291.4 НК)

Предоставление услуг, в т. ч. бытовых***, плательщикам ЕН и/или населению; производство и/или продажа товаров; деятельность в сфере ресторанного хозяйства

Не более 10 человек****

1 500 000 грн.

Не более 20 % МЗП** из расчета на календарный месяц

Третья
(пп. 3 п. 291.4 НК)

Юрлица и физлица-предприниматели

Любой вид хоздеятельности, за исключением запрещенных для плательщиков ЕН п. 291.5 НК

Не ограничено

5 000 000 грн.

3 % дохода – для плательщиков НДС;
5 % дохода – если НДС включен в состав ЕН (плательщик ЕН не является плательщиком НДС)

* Под бытовыми услугами, которые предоставляются населению плательщиками ЕН первой и второй групп, понимаются услуги, перечисленные в п. 291.7 НК.
** Исходя из МЗП, установленной на 1 января отчетного года (п. 293.1, 293.2 НК).
*** Критерий не распространяется на физлиц-предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такие предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для этой группы.
**** При подсчете общего количества лиц, состоящих в трудовых отношениях с единщиком-предпринимателем, не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста (пп. 291.4.1 НК).

Какими способами можно подать заяв­ление?

Заявление может быть подано одним из трех способов (пп. 298.1.1 НК):

  • лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;
  • по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения. Отметим, что датой подачи заявления будет считаться дата отправления, указанная на почтовом штемпеле (ОИР, категория 107.01);
  • средствами электронной связи в электронной форме (с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством). Однако на сегодня подача заявления таким способом практически не реализована (ОИР, категория 107.12).

Какие сроки установлены для подачи заявления о переходе на ЕН?

СХ, которые работают на общей системе налогообложения, имеют право перейти на упрощенную систему не чаще одного раза в календарном году (пп. 298.1.4 НК). Для такого перехода им нужно подать в контролирующий орган заявление не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала.

По каким основаниям СХ могут отказать в регистрации плательщиком ЕН?

Орган ГФС может отказать в регистрации плательщиком ЕН по следующим основаниям (п. 299.6 НК):

  • несоответствие требованиям, установленным для единщиков ст. 291 НК (т. е. по видам деятельности, объему дохода, наличию и численности наемных работников);
  • несоблюдение требований, предусмотренных пп. 298.1.4 НК (это касается срока подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения; периодичности подачи такого заявления (не чаще одного раза в год); порядка оформления заявления с приложением к нему расчета дохода по форме, утвержденной Приказом № 1675, а также наличия налогового долга).

В случае отказа в регистрации контролирующий орган обязан в течение двух рабочих дней со дня подачи заявления предоставить заявителю письменный мотивированный отказ, который может быть обжалован в установленном порядке (п. 299.5 НК).

В течение какого времени после подачи заявления осуществляется регистрация СХ плательщиком ЕН?

Регистрация плательщиком ЕН осуществляется в течение двух рабочих дней с даты поступления заявления о переходе на ЕН – при отсутствии оснований для отказа в регистрации (п. 299.3 НК).

Кроме того, соответствующая информация вносится в реестр плательщиков ЕН. Для подтверждения факта регистрации единщиком СХ имеет право бесплатно получить в органе ГФС извлечение из реестра плательщиков ЕН.

С какого момента СХ считается единщиком?

Согласно п. 294.3 НК для СХ, которые перешли на уплату ЕН с уплаты других налогов и сборов, первый налоговый (отчетный) период начинается с 1-го числа месяца, который наступает за следующим налоговым (отчетным) кварталом, в котором лицо зарегистрировано плательщиком ЕН, и заканчивается последним календарным днем последнего месяца такого периода.

Например, 12.09.16 г. СХ подал заявление о переходе на ЕН с IV квартала 2016 года. Его зарегистрировали единщиком 14.09.16 г. Его первый отчетный период в качестве единщика начинается 01.10.16 г. и заканчивается 31.12.16 г. 

Выводы

Для того чтобы СХ перейти на упрощенную систему налогообложения, нужно подать в ГФС заявление по форме, утвержденной Приказом № 1675. К заявлению следует приложить расчет дохода за предыдущий календарный год по форме, утвержденной этим же приказом.

Налоговое законодательство предусматривает несколько способов подачи такого заявления: нарочным (лично налогоплательщиком или его представителем); по почте заказным письмом (с уведомлением о вручении и описью вложения); средствами электронной связи (в электронной форме), хотя такая возможность на сегодня не реализована.

Если у налогового органа нет оснований для отказа, то регистрация плательщиком ЕН производится в течение двух рабочих дней с даты подачи заявления.

Факт регистрации единщиком подтверждается извлечением из реестра плательщиков ЕН.

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

810 грн. / квартал

Купить

Лучшие материалы

Порядок перехода на единый налог