Порядок перехода на единый налог

Акценты этой статьи:

• какие документы следует подать для перехода на упрощенную систему налогообложения;
• каким способом можно подать такие документы;
• в какие сроки нужно подать заявление для перехода на единый налог (далее – ЕН);
• в течение какого срока субъекта хозяйствования (далее – СХ) зарегистрируют плательщиком ЕН;
• какой документ подтверждает факт регистрации единщиком.

Какие документы подаются для перехода с общей системы налогообложения на упрощенную?

СХ подает в орган ГФС заявление о применении упрощенной системы налогообложения (далее – заявление) (пп. 298.1.1 Налогового кодекса, далее – НК). Форма и Порядок подачи такого заявления утверждены приказом Минфина от 20.12.11 г. № 1675 (далее – Приказ № 1675).

В заявлении указываются следующие сведения (п. 298.3 НК):

• наименование СХ, код ЕГРПОУ (для юрлица) или Ф. И. О. физлица-предпринимателя, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для физлиц, которые по своим религиозным убеждениям в установленном порядке отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика);
• налоговый адрес;
• место ведения хозяйственной деятельности;
• избранные СХ виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД ДК 009:2010;
• группа и ставка ЕН;
• количество лиц, которые одновременно состоят с предпринимателем в трудовых отношениях (для работодателей-предпринимателей) или среднеучетная численность работников (для работодателей-юрлиц);
• дата (период) перехода на упрощенную систему налогообложения.

К заявлению следует приложить расчет дохода за предыдущий календарный год по форме, утвержденной Приказом № 1675.

Получив от СХ заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, орган ГФС принимает решение о регистрации либо об отказе в регистрации плательщиком ЕН.

Какие установлены критерии нахождения на упрощенной системе?

В зависимости от объема дохода, количества наемных работников и вида деятельности плательщики ЕН подразделяются на четыре группы:

• первая и вторая – физлица-предприниматели;
• третья – физлица-предприниматели и юрлица;
• четвертая – сельхозпредприятия.

В таблице на следующей странице вы найдете критерии, которым должны соответствовать единщики первой – третьей групп.

Какими способами можно подать заяв­ление?

Заявление может быть подано одним из трех способов (пп. 298.1.1 НК):

• лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;
• по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения. Отметим, что датой подачи заявления будет считаться дата отправления, указанная на почтовом штемпеле (ОИР, категория 107.01);
• средствами электронной связи в электронной форме (с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством). Однако на сегодня подача заявления таким способом практически не реализована (ОИР, категория 107.12).

Какие сроки установлены для подачи заявления о переходе на ЕН?

СХ, которые работают на общей системе налогообложения, имеют право перейти на упрощенную систему не чаще одного раза в календарном году (пп. 298.1.4 НК). Для такого перехода им нужно подать в контролирующий орган заявление не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала.

По каким основаниям СХ могут отказать в регистрации плательщиком ЕН?

Орган ГФС может отказать в регистрации плательщиком ЕН по следующим основаниям (п. 299.6 НК):

• несоответствие требованиям, установленным для единщиков ст. 291 НК (т. е. по видам деятельности, объему дохода, наличию и численности наемных работников);
• несоблюдение требований, предусмотренных пп. 298.1.4 НК (это касается срока подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения; периодичности подачи такого заявления (не чаще одного раза в год); порядка оформления заявления с приложением к нему расчета дохода по форме, утвержденной Приказом № 1675, а также наличия налогового долга).

В случае отказа в регистрации контролирующий орган обязан в течение двух рабочих дней со дня подачи заявления предоставить заявителю письменный мотивированный отказ, который может быть обжалован в установленном порядке (п. 299.5 НК).

В течение какого времени после подачи заявления осуществляется регистрация СХ плательщиком ЕН?

Регистрация плательщиком ЕН осуществляется в течение двух рабочих дней с даты поступления заявления о переходе на ЕН – при отсутствии оснований для отказа в регистрации (п. 299.3 НК).

Кроме того, соответствующая информация вносится в реестр плательщиков ЕН. Для подтверждения факта регистрации единщиком СХ имеет право бесплатно получить в органе ГФС извлечение из реестра плательщиков ЕН.

С какого момента СХ считается единщиком?

Согласно п. 294.3 НК для СХ, которые перешли на уплату ЕН с уплаты других налогов и сборов, первый налоговый (отчетный) период начинается с 1-го числа месяца, который наступает за следующим налоговым (отчетным) кварталом, в котором лицо зарегистрировано плательщиком ЕН, и заканчивается последним календарным днем последнего месяца такого периода.

Например, 12.09.16 г. СХ подал заявление о переходе на ЕН с IV квартала 2016 года. Его зарегистрировали единщиком 14.09.16 г. Его первый отчетный период в качестве единщика начинается 01.10.16 г. и заканчивается 31.12.16 г. 

Выводы

Для того чтобы СХ перейти на упрощенную систему налогообложения, нужно подать в ГФС заявление по форме, утвержденной Приказом № 1675. К заявлению следует приложить расчет дохода за предыдущий календарный год по форме, утвержденной этим же приказом.

Налоговое законодательство предусматривает несколько способов подачи такого заявления: нарочным (лично налогоплательщиком или его представителем); по почте заказным письмом (с уведомлением о вручении и описью вложения); средствами электронной связи (в электронной форме), хотя такая возможность на сегодня не реализована.

Если у налогового органа нет оснований для отказа, то регистрация плательщиком ЕН производится в течение двух рабочих дней с даты подачи заявления.

Факт регистрации единщиком подтверждается извлечением из реестра плательщиков ЕН.