Набули чинності нові форми податкової накладної, декларації з ПДВ і Порядки їх заповнення

Більше за темою:

Нова форма податкової накладної та зміни у порядку її заповнення

Чи повинні показники податкової накладної відповідати первинним документам?

Мінфін наказом від 09.08.2024 № 400 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України» (далі – Наказ № 400) виклав у новій редакції: 

• форму податкової накладної, затвердженої наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307 (далі – Наказ № 1307), зареєстрованим у Міністерстві юстиції 26.01.2016 за № 137/28267 (у редакції наказу Мінфіну від 28.12.2022 № 463); 
• форму податкової декларації з податку на додану вартість, затвердженої наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21 (далі – Наказ № 21), зареєстрованим у Міністерстві юстиції 29.01.2016 за № 159/28289 (у редакції наказу Мінфіну від 28.12.2022 № 463); 
• форму уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок, затвердженої Наказом № 21; 
• форму розрахунку податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України, затвердженої Наказом № 21. 

Також зміни передбачено у порядках: 

• заповнення податкової накладної, затвердженому Наказом № 1307; 
• заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженому Наказом № 21. 

Зокрема, Наказом № 400 передбачено форму ПН доповнити новими реквізитами, а саме щодо: 

• зазначення інформації про договір (контракт), відповідно до якого здійснюється операція з вивезення за межі митної території України товарів, та реквізитів митної декларації за такою операцією; 
• проставлення ознаки «власна сільськогосподарська продукція» у разі складання податкової накладної за операцією з постачання на митній території України та/або вивезення за межі митної території України окремих видів товарів, які є власною сільськогосподарською продукцією у розумінні пп. 14.1.33¹ Податкового кодексу (далі – ПК), що класифікується за кодом УКТЗЕД, до якого застосовано режим експортного забезпечення. 

Крім того, у податковій накладній на експорт: 

• у відповідному рядку графи «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» потрібно буде зазначати дату та номер договору (контракту), відповідно до якого здійснюється операція з вивезення за межі митної території України товарів, та у разі здійснення таких операцій на підставі форвардного контракту у спеціальному полі робиться позначка «X»;  
• в окремому рядку зазначатимуть дату та номер відповідної митної декларації. 

Наказом № 400 також викладено форми податкової звітності з ПДВ у нових редакціях, згідно з якими, зокрема декларацію та уточнюючий розрахунок доповнено новими рядками, в яких підлягатимуть відображенню операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів та інформація про коригування показників за такими операціями. 

Всього додатків до декларації з ПДВ шість: 

• додаток 1 до декларації з ПДВ доповнено новою таблицею 1.3, в якій платники податку зазначатимуть відомості про коригування податкових зобовʼязань за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів на підставі розрахунків коригування, складених на підставі пп. «б», «в» пп. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» ПК; 
• об’єднано додатки 2 та 3 до декларації в додаток 2, у зв’язку з чим додаток 3 до декларації скасовано та відповідно змінено порядкові номери додатків 4, 5, 6, 7 до декларації на додатки 3, 4, 5, 6; 
• в об’єднаному додатку 2 до декларації передбачено застосування оновленої таблиці 1, в якій структуровано порядок та змінено хронологію надання платниками податку інформації про розрахунок суми відʼємного значення та суми бюджетного відшкодування, а саме: в розрізі звітних (податкових) періодів, у яких виникло від’ємне значення; податкових накладних, згрупованих по періодах їх складання окремо по кожному постачальнику товарів/послуг, за яким сформовано таке значення, а також розрахунків коригування, складених на підставі пп. «в» пп. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» ПК, у разі якщо таке коригування призвело до виникнення від’ємного значення суми, розрахованої згідно з п. 200.1 ПК, яка підлягає бюджетному відшкодуванню; 
• з метою повноти контролю правомірності декларування платниками податку суми відʼємного значення, яка сформована за результатами коригування податкових зобов’язань після завершення розрахунків за відповідною операцією з експорту окремих видів товарів та заявлена до бюджетного відшкодування, додаток 2 до декларації доповнено новою таблицею 1.1. У такій таблиці запропоновано зазначати інформацію про розрахунок сум податку за операціями з придбання товарів/послуг, які було враховано на погашення податкових зобов’язань, визначених за операціями з експорту окремих видів товарів, за умови фактичної сплати сум податку таким постачальникам товарів/послуг або держбюджету; 
• додаток 5 до декларації доопрацьовано щодо врахування під час розрахунку частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях обсягів постачання за операціями з експорту окремих товарів. 

Наказ № 400 опубліковано в «Офіційному віснику України» від 25.09.2024 та набере чинності з 1-го числа місяця, що настає за місяцем його опублікування. Ураховуючи це, з 1 жовтня слід буде реєструвати ПН/РК за новими формами, а звітувати з ПДВ за новими формами буде потрібно з 1 листопада.

Важливо! 

Рекомендуємо вам зареєструвати ПН та РК за першу половину вересня не пізніше 30.09.2024 року. 

Оскільки нові форми ПН/РК починають діяти з 1 жовтня 2024 року, податкова має внести зміни до свого програмного забезпечення. І також мають бути внесені зміни в інші облікові програми, якими користуються платники ПДВ.  

Оскільки це потребує певного часу, то слід врахувати вірогідність того, що оновлення програмного забезпечення може бути не проведено до 05.10.2024 – останнього дня реєстрації ПН/РК за першу половину вересня.  

Додаткові матеріали:  

• Наказ № 400 ; 
• наказ Мінфіну від 28.08.2024 № 418 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 09 серпня 2024 року № 400»;
• податкова накладна;
• розрахунок коригування до ПН;
• декларація з ПДВ;
• додаток 1 до декларації;
• додаток 2 до декларації;
• додаток 3 до декларації;
• додаток 4 до декларації; 
• додаток 5 до декларації; 
• додаток 6 до декларації;
• уточнюючий розрахунок до декларації;
• розрахунок податкових зобовʼязань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України.

Мінфін 

Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm