Вступили в действие новые формы налоговой накладной, декларации по НДС и Порядки их заполнения

Больше по теме:

Новая форма налоговой накладной и изменения в порядке ее заполнения

Должны ли показатели налоговой накладной соответствовать первичным документам?

Минфин приказом от 09.08.2024 № 400 «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины» (далее – Приказ № 400) изложил в новой редакции: 

• форму налоговой накладной, утвержденную приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307 (далее – Приказ № 1307), зарегистрированным в Министерстве юстиции 26.01.2016 под № 137/28267 (в редакции приказа Минфина от 28.12.2022 № 463); 
• форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденную приказом Минфина от 28.01.2016 № 21 (далее – Приказ № 21), зарегистрированным в Министерстве юстиции 29.01.2016 под № 159/28289 (в редакции приказа Минфина от 28.12.2022 № 463); 
• форму уточняющего расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, утвержденную Приказом № 21; 
• форму расчета налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, поставляемых нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины, утвержденную Приказом № 21. 

Также изменения предусмотрены в порядках: 

• заполнения налоговой накладной (утвержден Приказом № 1307); 
• заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость (утвержден Приказом № 21). 

В частности, Приказом № 400 предусмотрено форму НН дополнить новыми реквизитами, а именно: 

• указание информации о договоре (контракте), согласно которому осуществляется операция по вывозу за пределы таможенной территории Украины товаров, и реквизитов таможенной декларации по такой операции; 
• проставление признака «власна сільськогосподарська продукція» в случае составления налоговой накладной по операции по поставке на таможенной территории Украины и/или вывоза за пределы таможенной территории Украины отдельных видов товаров, являющихся собственной сельскохозяйственной продукцией в понимании пп. 14.1.33¹ Налогового кодекса (далее – НК), классифицируемого по коду УКТВЭД, к которому применен режим экспортного обеспечения. 

Кроме того, в налоговой накладной на экспорт: 

• в соответствующей строке графы «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» нужно будет указывать дату и номер договора (контракта), согласно которому осуществляется операция по вывозу за пределы таможенной территории Украины товаров и в случае осуществления таких операций на основании форвардного контракта в специальном поле делается отметка «X»; 
• в отдельной строке будут указываться дата и номер соответствующей таможенной декларации. 

Приказом № 400 также изложены формы налоговой отчетности по НДС в новых редакциях, согласно которым, в частности, декларация и уточняющий расчет дополнены новыми строками, в которых подлежат отражению операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров и информация о корректировке показателей по следующим операциям. 

Всего приложений к декларации по НДС будет шесть: 

• приложение 1 к декларации по НДС дополнено новой таблицей 1.3, в которой налогоплательщики будут указывать сведения о корректировке налоговых обязательств по операциям по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров на основании расчетов корректировки, составленных на основании пп. «б», «в» пп. 97.4 п. 97 подразд. 2 разд. ХХ «Переходные положения» НК; 
• объединены приложения 2 и 3 к декларации в приложение 2, в связи с чем приложение 3 к декларации отменено и, соответственно, изменены порядковые номера приложений 4, 5, 6, 7 к декларации на приложения 3, 4, 5, 6; 
• в объединенном приложении 2 к декларации предусмотрено применение обновленной таблицы 1, в которой структурирован порядок и изменена хронология предоставления налогоплательщиками информации о расчете суммы отрицательного значения и суммы бюджетного возмещения, а именно: в разрезе отчетных (налоговых) периодов, в которых возникло значение; налоговых накладных, сгруппированных по периодам их составления отдельно по каждому поставщику товаров/услуг, по которому сформировано такое значение, а также расчетов корректировки, составленных на основании пп. «в» пп. 97.4 п. 97 подразд. 2 разд. ХХ «Переходные положения» НК, если такая корректировка привела к возникновению отрицательного значения суммы, рассчитанной согласно п. 200.1 НК, подлежащей бюджетному возмещению; 
• для полноты контроля правомерности декларирования налогоплательщиками суммы отрицательного значения, сформированной по результатам корректировки налоговых обязательств после завершения расчетов по соответствующей операции по экспорту отдельных видов товаров и заявленной к бюджетному возмещению, приложение 2 к декларации дополнено новой таблицей 1.1. В такой таблице предложено указывать информацию о расчете сумм налога по операциям по приобретению товаров/услуг, которые были учтены на погашение налоговых обязательств, определенных по операциям по экспорту отдельных видов товаров, при условии фактической уплаты сумм налога таким поставщикам товаров/услуг или в госбюджет; 
• приложение 5 к декларации доработано относительно учета при расчете доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях объемов поставки по операциям по экспорту отдельных товаров. 

Приказ № 400 опубликован в «Офіційному віснику України» от 25.09.2024 и вступает в силу с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его опубликования. Исходя из этого, с 1 октября нужно будет регистрировать НН/РК по новым формам, а отчитываться по НДС по новым формам потребуется с 1 ноября.

Важно! 

Рекомендуем зарегистрировать НН и РК за первую половину сентября не позже 30.09.2024 года. 

Поскольку новые формы НН/РК начинают действовать с 1 октября 2024 года, налоговая должна внести изменения в свое программное обеспечение. Также должны быть внесены изменения в другие учетные программы, которыми пользуются плательщики НДС. 

Поскольку это требует определенного времени, то следует учесть вероятность того, что обновление программного обеспечения может быть не проведено до 05.10.2024 – последнего дня регистрации НН/РК за первую половину сентября. 

Дополнительные материалы: 

• Приказ № 400; 
• приказ Минфина от 28.08.2024 № 418 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 09 августа 2024 г. № 400»; 
• налоговая накладная; 
• расчет корректировки к НН; 
• декларация по НДС; 
• приложение 1 к декларации; 
• приложение 2 к декларации; 
• приложение 3 к декларации; 
• приложение 4 к декларации; 
• приложение 5 к декларации; 
• приложение 6 к декларации; 
• уточняющий расчет к декларации; 
• расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, поставляемых нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины. 

Минфин 

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm