Актуальні зміни у Податковому кодексі для юросіб-єдинників

1 грудня 2024 року набрав чинності Закон від 10.10.2024 № 4015-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» (далі – Закон № 4015). 

1. Законом № 4015 передбачені зміни в оподаткуванні платників єдиного податку (юридичні особи), а саме: пп. 298.2.3 Податкового кодексу (далі – ПК) доповнено пп. 81 такого змісту:

«81) у разі наявності податкового боргу з єдиного податку у платника єдиного податку, який самостійно визначив позитивне значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок за останній податковий (звітний) рік, на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів – в останній день другого із двох послідовних кварталів».

Тобто, платник єдиного податку, який самостійно визначив суму мінімального податкового зобов’язання (далі – МПЗ) до сплати та має будь-яку суму податкового боргу протягом двох послідовних кварталів, втрачає право на застосування спрощеної системи оподаткування.

2. Підрозділ 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПК доповнено п. 67¹ та 74.

Пунктом 67¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПК передбачено, що при визначенні МПЗ за 2025 рік та наступні роки, закінчуючи роком, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента від 24.02.2022 № 64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні», затвердженим Законом від 24.02.2022 № 2102-ІХ «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» (далі – Указ № 64), коефіцієнт «К», визначений у пп. 38¹.1.1 і 38¹.1.2 ПК, застосовується із значенням 0,057.

Відповідно до п. 74 підрозд. 10 розд. ХХ ПК з 1 січня 2024 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом № 64, сума МПЗ, визначена відповідно до пп. 38¹.1.1 і 38¹.1.2 ПК, не може становити менше 700 грн з 1 гектара, а для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше 50 %, – 1 400 грн з 1 гектара.

Дія цього пункту не поширюється на земельні ділянки, земельні частки (паї) що розташовані на територіях можливих бойових дій, які включені до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією.

Отже, розмір МПЗ не може бути меншим за 700 грн з 1 гектара, а для земельних ділянок з переважною часткою ріллі (не менше 50 %) МПЗ встановлено на рівні 1 400 грн.

3. Згідно зі змінами, внесеними Законом № 4015 до ПК, платники єдиного податку третьої групи є платниками військового збору.

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності – особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених, на сплату єдиного податку з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на групи платників єдиного податку.

До третьої групи належать юридичні особи – суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1 167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

1 січня 2025 року набрав чинності Закон від 04.12.2024 № 4113-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» (далі – Закон № 4113), окрім змін до п. 16¹ і 25 підрозд. 10 розд. ХХ ПК, які застосовуються з дня набрання чинності Законом № 4015 (1 грудня 2024 року).

Законом № 4113 внесено зміни до п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПК, якими передбачено, що військовий збір, зокрема, для юридичних осіб –  платників єдиного податку третьої групи, встановлюється у розмірі 1 відсоток від доходу, визначеного згідно із ст. 292 ПК, із 1 січня 2025 року по 31 грудня року, в якому буде припинено або скасовано воєнний стан.

Тобто, платники єдиного податку третьої групи (юридичні особи) вперше будуть відображати суми військового збору у складі податкової декларації платника єдиного податку за І квартал 2025 року. Сплачуються суми військового збору зазначеними платниками протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації платника єдиного податку за І квартал 2025 року.

Указані зміни посилюють відповідальність платників єдиного податку щодо обов’язку самостійної сплати податкових зобов’язань в рамках використання спрощеної системи оподаткування.

ДПС

Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm