Актуальные изменения в Налоговом кодексе для юрлиц-единщиков

1 декабря 2024 года вступил в силу Закон от 10.10.2024 № 4015-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в период действия военного положения» (далее – Закон № 4015).

1. Законом № 4015 предусмотрены изменения в налогообложении плательщиков единого налога (юридические лица), а именно: пп. 298.2.3 Налогового кодекса (далее – НК) дополнен пп. 81 следующего содержания:

«81) в случае наличия налогового долга по единому налогу у плательщика единого налога, самостоятельно определившего положительное значение разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков за последний налоговый (отчетный)) год, на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов – в последний день второго из двух последовательных кварталов».

То есть, плательщик единого налога, самостоятельно определивший сумму минимального налогового обязательства (далее – МНО) к уплате и имеющий любую сумму налогового долга в течение двух последовательных кварталов, утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения.

2. Подраздел 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК дополнен п. 67¹ и 74.

Пунктом 67¹ подразд. 10 разд. ХХ НК предусмотрено, что при определении МНО за 2025 год и последующие годы, заканчивая годом, в котором будет прекращено или отменено военное положение, введенное Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» (далее – Указ № 64), коэффициент «К», определенный в пп. 38¹.1.1 и 38¹.1.2 НК, применяется со значением 0,057.

В соответствии с п. 74 подразд. 10 разд. ХХ НК с 1 января 2024 года по 31 декабря года, в котором будет прекращено или отменено военное положение, введенное Указом № 64, сумма МНО, определенная в соответствии с пп. 38¹.1.1 и 38¹.1.2 НК, не может составлять менее 700 грн с 1 гектара, а для земельных участков, в площади которых доля пашни составляет не менее 50 %, – 1 400 грн с 1 гектара.

Действие данного пункта не распространяется на земельные участки, земельные доли (паи), расположенные на территориях возможных боевых действий, включенных в Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией.

Следовательно, размер МНО не может быть менее 700 грн с 1 гектара, а для земельных участков с преимущественной долей пашни (не менее 50 %) МНО установлено на уровне 1 400 грн.

3. Согласно изменениям, внесенным Законом № 4015 в НК, плательщики единого налога третьей группы являются плательщиками военного сбора.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности – особый механизм взимания налогов и сборов, который устанавливает замену уплаты отдельных налогов и сборов, установленных на уплату единого налога с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности.

Субъекты хозяйствования, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, делятся на группы плательщиков единого налога.

К третьей группе относятся юридические лица – субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 1 167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

1 января 2025 года вступил в силу Закон от 04.12.2024 № 4113-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно стимулирования развития цифровой экономики в Украине» (далее – Закон № 4113), кроме изменений в п. 16¹ и 25 подразд. 10 разд. ХХ НК, применяемых со дня вступления в силу Закона № 4015 (1 декабря 2024 года).

Законом № 4113 внесены изменения в п. 16¹ подразд. 10 разд. ХХ НК, которыми предусмотрено, что военный сбор, в частности, для юридических лиц – плательщиков единого налога третьей группы, устанавливается в размере 1 % от дохода, определенного согласно ст. 292 НК с 1 января 2025 года по 31 декабря года, в котором будет прекращено или отменено военное положение.

То есть плательщики единого налога третьей группы (юридические лица) впервые будут отражать суммы военного сбора в составе налоговой декларации плательщика единого налога за I квартал 2025 года. Уплачиваются суммы военного сбора указанными плательщиками в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации плательщика единого налога за I квартал 2025 года.

Указанные изменения усиливают ответственность плательщиков единого налога относительно обязанности самостоятельной уплаты налоговых обязательств в рамках использования упрощенной системы налогообложения.

ГНС

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm