Повернення гарантійного платежу: як орендар відображає операцію з ПДВ

Більше за темою:

Оренда сільгосптехніки з екіпажем: хто оплачує проживання й харчування екіпажу

Оренда/суборенда земельних ділянок у юросіб: особливості оподаткування та обліку

Бухгалтерський облік виплат фізичним особам за укладення договорів оренди землі

Яким чином орендар має відобразити в податковому обліку з ПДВ операцію повернення гарантійного платежу, який відповідно до договору оренди є оплатою за останній місяць оренди, якщо на дату повернення коштів орендодавець не є платником ПДВ?

«Гарантійний платіж», про який йдеться в питанні, за своєю сутністю є попередньою оплатою вартості послуг з оренди (оскільки, як зазначено, він є оплатою за останній місяць оренди).

У разі повернення постачальником суми попередньої оплати послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до відповідної податкової накладної. Однак, з урахуванням норм пп. 192.1.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), покупець зобов’язаний зменшити податковий кредит незалежно від факту реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) відповідного розрахунку коригування.

Отже, якщо у постачальника на дату повернення коштів покупцю відсутня можливість зареєструвати в ЄРПН розрахунок коригування до відповідної податкової накладної (зокрема у зв’язку з анулюванням його реєстрації платником ПДВ), покупець зобов’язаний зменшити податковий кредит шляхом нарахування податкових зобов’язань з ПДВ з використанням механізму, визначеного п. 198.5 ПКУ, та скласти і зареєструвати в ЄРПН відповідну податкову накладну.

ЗІР, категорія 101.13