Возврат гарантийного платежа: как арендатор отображает операцию по НДС

Больше по теме:

Аренда сельхозтехники с экипажем: кто оплачивает проживание и питание экипажа

Аренда/субаренда земельных участков у юрлиц: особенности налогообложения и учета

Бухгалтерский учет выплат физлицам за заключение договоров аренды земли

Как арендатор должен отразить в налоговом учете по НДС операцию возврата гарантийного платежа, который в соответствии с договором аренды является оплатой за последний месяц аренды, если на дату возврата средств арендодатель не является плательщиком НДС?

«Гарантийный платеж», о котором идет речь в вопросе, по сути своей является предварительной оплатой стоимости услуг по аренде (поскольку, как указано, он является оплатой за последний месяц аренды).

В случае возврата поставщиком суммы предоплаты услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к соответствующей налоговой накладной. Однако, с учетом норм пп. 192.1.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), покупатель обязан уменьшить налоговый кредит независимо от факта регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) соответствующего расчета корректировки.

Итак, если у поставщика на дату возврата средств покупателю отсутствует возможность зарегистрировать в ЕРНН расчет корректировки к соответствующей налоговой накладной (в частности, в связи с аннулированием его регистрации плательщиком НДС), покупатель обязан уменьшить налоговый кредит путем начисления налоговых обязательств по НДС с использованием механизма, определенного п. 198.5 НКУ, и составить и зарегистрировать в ЕРНН соответствующую налоговую накладную.

ОИР, категория 101.13