Внесення змін до ПДВ-зобов’язань у разі зміни джерела фінансування постачання обладнання

Чи потрібно коригувати ПДВ при зміні джерела фінансування? Якщо підприємство постачає обладнання із застосуванням звільнення від обкладення ПДВ (відповідно до п. 197.11 Податкового кодексу, далі – ПК), але частина його вартості (50 %) оплачується не коштами міжнародної технічної допомоги (МТД), а отримувачем, постачальник має скоригувати податкові зобов’язання.

Дата виникнення податкових зобов’язань. Згідно з п. 187.1 ПК податкові зобов’язання з ПДВ виникають за першою подією:

• або на дату зарахування коштів на рахунок постачальника,
• або на дату відвантаження обладнання.

Якщо обладнання вже відвантажене, то податкова накладна має бути складена із застосуванням звільнення від ПДВ на момент такої події.

Як змінюються податкові наслідки? Отримання оплати в розмірі 50 % від вартості обладнання від покупця означає, що ця частина угоди більше не підпадає під звільнення від ПДВ. Відповідно, ця частина повинна обкладатися ПДВ за стандартною ставкою 20 %.

Як оформити коригування? Постачальник складає розрахунок коригування до податкової накладної, яка була виписана на «першу подію» (відвантаження обладнання), вказуючи зміну частки, що оподатковується.

Коригування відбувається на дату отримання оплати від отримувача.

Додатково складається нова податкова накладна на 50 % вартості обладнання, але вже з ПДВ (20 %).

Таким чином, якщо частина операції змінює статус і більше не підпадає під звільнення від ПДВ, податкові зобов’язання підлягають відповідному коригуванню.

Південне міжрегіональне управління ДПС по роботі з ВПП

Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm