Внесение изменений в НДС-обязательства в случае изменения источника финансирования поставок оборудования

Нужно ли корректировать НДС при изменении источника финансирования? Если предприятие поставляет оборудование с применением освобождения от обложения НДС (в соответствии с п. 197.11 Налогового кодекса, далее – НК), но часть его стоимости (50 %) оплачивается не средствами международной технической помощи (МТП), а получателем, поставщик должен скорректировать налоговые обязательства.

Дата возникновения налоговых обязательств. Согласно п. 187.1 НК налоговые обязательства по НДС возникают по первому событию:

• или на дату зачисления средств на счет поставщика,
• или на дату отгрузки оборудования.

Если оборудование уже отгружено, налоговая накладная должна быть составлена с применением освобождения от НДС на момент такого события.

Как изменяются налоговые последствия? Получение оплаты в размере 50 % стоимости оборудования от покупателя означает, что эта часть соглашения больше не подпадает под освобождение от НДС. Соответственно, эта часть должна облагаться НДС по стандартной ставке 20 %.

Как оформить корректировку? Поставщик составляет расчет корректировки к налоговой накладной, которая была выписана на «первое событие» (отгрузка оборудования), указывая изменение доли, которая облагается налогом.

Корректировка происходит на дату получения оплаты от получателя.

Дополнительно составляется новая налоговая накладная на 50 % стоимости оборудования, но уже по НДС (20 %).

Таким образом, если часть операции изменяет статус и больше не подпадает под освобождение от НДС, налоговые обязательства подлежат соответствующей корректировке.

Южное межрегиональное управление ГНС по работе с КПН

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm