Важливі роз’яснення ДФС за період з 22 по 26 серпня 2016 року

Реквізити

Назва

Суть раз’яснення

Листи ГУ ДФС у Миколаївській області у листах від 12.08.2016 р. № 2399/10/14-29-12-02-20, від 18.08.2016 р. №2474/10/14-29-12-02-20
 

Курсові різниці у Звіті про контрольовані операції: відображати чи ні?

При визначенні критерію щодо обсягу госпоперацій платника податків для цілей ТЦУ (з кожним контрагентом понад 5 млн. грн), операції в інвалюті враховуються на дату їх здійснення у гривневому еквіваленті. При цьому курсові різниці від перерахунку операцій, виражених в інвалюті, не враховуються при визначенні обсягу господарських операцій.

Однак, доходи від курсової різниці за відповідний податковий (звітний) рік враховуються при визнанні госпоперацій контрольованими при обчисленні річного доходу платника податків (понад 50 млн. грн).

Лист ГУ ДФС у Рівненській області від 12.08.2016 р. № 1975/10/17-00-12-01-07

Щодо включення до бази оподаткування ПДВ отриманої від орендаря компенсації земподатку

Кошти, які надійшли у вигляді компенсації з оплати земельного податку, не включаються до бази оподаткування та не оподатковуються ПДВ.

Лист ДФС від 22.07.2016 р. № 15911/6/99-99-15-03-02-15 

Податковий кредит на підставі бухгалтерської довідки: як відобразити у декларації з ПДВ

 

Платник податку може включити на підставі бухгалтерської довідки до податкового кредиту суми податку, сплачені (нараховані) у вартості необоротних активів, придбаних до 1 липня 2015 року, що не були включені до складу податкового кредиту до 1 липня 2015 року, виходячи з їх залишкової вартості.

 У декларації з ПДВ дані бухгалтерської довідки відображаються відповідно у рядках 10.1, 10.2 та 11.1, 11.2. При заповненні рядків 10.1 та/або 10.2 подається додаток 5 до декларації з ПДВ.

Лист ГУ ДФС у Тернопільській області від 11.08.2016 р. №1281/10/19-00-12-01/12/7511

Міжнародні вантажні перевезення здійснює перевізник-нерезидент: що з ПДВ?
 

Якщо послуги перевезення надаються перевізником (нерезидентом), що не має постійного представництва на митній території України, то операції з постачання таких послуг не підпадають під об'єкт оподаткування ПДВ (незалежно від того, замовнику-резиденту чи замовнику-нерезиденту надаються такі послуги).

Лист ДФС від 22.07.2016 р. № 15920/6/99-99-15-03-02-15

Щодо оподаткування ПДВ операцій з безоплатного розповсюдження продукції в рекламних цілях
 

Якщо вартість товарів, придбаних/виготовлених для проведення рекламних заходів (у т. ч. для безоплатного розповсюдження), включається до вартості товарів/послуг, які використовуються в оподатковуваних операціях, пов'язаних з отриманням доходів, то вважається, що такі товари придбаваються для використання в оподатковуваних операціях в межах господарської діяльності такого платника податку, а тому під час здійснення операцій з безоплатного розповсюдження товарів рекламного призначення податкові зобов'язання з ПДВ не нараховуються.

Лист ДФС від 02.08.2016 р. № 16689/6/99-99-15-03-02-15

Щодо граничного строку реєстрації ПН та розрахунку коригування до ПН в ЄРПН

 

Платник податку має можливість зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування до податкових накладних в ЄРПН протягом 15 календарних днів, наступних за датою їх складання, або протягом 180 календарних днів з дати їх складання за умови застосування штрафних санкцій, визначених статтею 120¹ ПКУ.

Лист ГУ ДФС у м. Києві від 17.08.2016 р. № 18414/10/26-15-14-06-04-29

Щодо перерахування інвалюти для оплати штрафних санкцій за невиконання умов ЗЕД-контракту

Нарахування/оплата пені на користь нерезидента за невиконання грошового зобов'язання українським суб'єктом господарювання по контракту з поставки товарів (робіт, послуг) не можна вважати отриманням інших доходів від діяльності нерезидента на території України. Такі суми податком на репатріацію доходів нерезидента не оподатковуються.