Важные разъяснения ГФС за период с 22 по 26 августа 2016 года

Реквизиты

Название

Суть разъяснения

Письма ГУ ГФС в Николаевской области в письмах от 12.08.2016 г. № 2399/10/14-29-12-02-20, от 18.08.2016 г. № 2474/10/14-29-12-02-20

Курсовые разницы в Отчете о контролируемых операциях: отражать или нет?

При определении критерия относительно объема хозопераций налогоплательщика для целей ТЦО (с каждым контрагентом более 5 млн. грн), операции в инвалюте учитываются на дату их осуществления в гривневом эквиваленте. При этом курсовые разницы от пересчета операций, выраженных в инвалюте, не учитываются при определении объема хозяйственных операций.

Однако, доходы от курсовой разницы за соответствующий налоговый (отчетный) год учитываются при признании хозопераций контролируемыми при исчислении годового дохода налогоплательщика (более 50 млн. грн).

Письмо ГУ ГФС в Ровенской области от 12.08.2016 г. № 1975/10/17-00-12-01-07
 

О включении в базу обложения НДС полученной от арендатора компенсации земналога
 

Денежные средства, поступившие в виде компенсации по оплате земельного налога, не включаются в базу налогообложения и не облагаются НДС.

Письмо ГФС от 22.07.2016 г. № 15911/6/99-99-15-03-02-15

Налоговый кредит на основании бухгалтерской справки: как отразить в декларации по НДС?
 

Налогоплательщик может включить на основании бухгалтерской справки в налоговый кредит суммы налога, уплаченные (начисленные) в стоимости необоротных активов, приобретенных до 1 июля 2015 года, которые не были включены в состав налогового кредита до 1 июля 2015 года, исходя из их остаточной стоимости.

В декларации по НДС данные бухгалтерской справки по вышеуказанным операциям отражаются соответственно в строках 10.1, 10.2 и 11.1, 11.2. При заполнении строк 10.1 и / или 10.2 представляется приложение 5 к декларации по НДС.

Письмо ГУ ГФС в Тернопольской области от 11.08.2016 г. № 1281/10/19-00-12-01/12/7511 

Международные грузовые перевозки осуществляет перевозчик-нерезидент: что с НДС?

Если услуги перевозки предоставляются перевозчиком (нерезидентом), который не имеет постоянного представительства на таможенной территории Украины, то операции по поставке таких услуг не подпадают под объект обложения НДС (независимо от того, заказчику-резиденту или заказчику-нерезиденту предоставляются такие услуги).

Письмо ГФС от 22.07.2016 г. № 15920/6/99-99-15-03-02-15

Об обложении НДС операций по бесплатному распространению продукции в рекламных целях
 

Если стоимость товаров, приобретенных / изготовленных для проведения рекламных мероприятий (в т. ч. для бесплатного распространения), включается в стоимость товаров / услуг, которые используются в налогооблагаемых операциях, связанных с получением доходов, то считается, что такие товары приобретаются для использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности такого налогоплательщика, а потому при осуществлении операций по бесплатному распространению товаров рекламного назначения налоговые обязательства по НДС не начисляются.
 

Письмо ГФС от 02.08.2016 г. № 16689/6/99-99-15-03-02-15
 

О предельном сроке регистрации НН и расчета корректировки к НН в ЕРНН

Налогоплательщик имеет возможность зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки к налоговым накладным в ЕРНН в течение 15 календарных дней, следующих за датой их составления, или в течение 180 календарных дней с даты их составления при условии применения штрафных санкций, определенных статьей 120¹ НКУ.

Письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 17.08.2016 г. № 18414/10/26-15-14-06-04-29
 

О перечислении инвалюты для оплаты штрафных санкций за невыполнение условий ВЭД-контракта
 

Начисление / уплата пени в пользу нерезидента за неисполнение денежного обязательства украинским предприятием по контракту по поставке товаров (работ, услуг) нельзя считать получением других доходов от деятельности нерезидента на территории Украины. Поэтому такие суммы не облагаются налогом на репатриацию доходов нерезидента.