Більше за темою:
Роялті виплачено на користь ІСІ та неприбуткових організацій: чи потрібно коригувати фінрезультат?
Об’єктом обкладення податком на прибуток підприємств згідно з абзацом першим пп. 134.1.1 Податкового кодексу (далі – ПК) є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, на різниці, які визначені відповідними положеннями ПК.
Підпунктом 140.5.4 ПК встановлено, що фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму 30 % вартості товарів, у тому числі необоротних активів (крім активів з права користування за договорами оренди), робіт та послуг (крім операцій, зазначених у п. 140.2 та пп. 140.5.6 ПК, та операцій, визнаних контрольованими відповідно до ст. 39 ПК), придбаних:
Вимоги цього підпункту не застосовуються платником податку, якщо операція не є контрольованою та сума таких витрат підтверджується платником податку за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки» відповідно до процедури, встановленої ст. 39 ПК, але без подання звіту.
Отже, враховуючи те, що при здійсненні операцій підприємства з безоплатного отримання товарно-матеріальних цінностей від нерезидента витрати таким резидентом не були понесені, то різниця для коригування фінансового результату до оподаткування згідно з пп. 140.5.4 ПК не виникає.
ЗІР, категорія 102.12