Уточнюючий Розрахунок і показники додатка 4ДФ: яку форму подає юрособа

Більше за темою:

Додаток 4ДФ до Об’єднаної звітності: заповнюємо без помилок

Додаток 5 декларації з ПДВ: порядок заповнення та виправлення помилок

Як виправити помилки в додатку 1 до декларації з ПДВ

За якою формою подається уточнюючий Розрахунок ЮО та який порядок уточнення показників додатка 4ДФ до нього?

Відповідно до абзацу першого п. 50.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених ст. 50 ПКУ), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою, чинною на час подання уточнюючого розрахунку.

Наказом Мінфіну від 07.05.2026 № 243 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4», який 17.06.2026 опубліковано в «Офіційному віснику України» (далі – Наказ № 243), внесено зміни до форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Розрахунок ЮО), та Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Порядок), затвердженим наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4.

Наказ № 243 набирає чинності через 30 днів із дня його офіційного опублікування, тобто з 17.07.2026 (п. 6 Наказу № 243).

Відповідно до пп. 1 п. 4 Наказу № 243 податкові агенти, крім фізосіб-підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, вперше подають Розрахунок ЮО за місяць, в якому Наказ № 243 набрав чинності, тобто з 01.08.2026 – за липень 2026 року.

Порядок проведення коригувань Розрахунку ЮО визначений підрозд. 3 розд. II Порядку.

Коригування поданого і прийнятого Розрахунків ЮО проводяться на підставі самостійно виявлених платником помилок, а також на підставі повідомлень про помилки, виявлені контролюючим органом (п. 1 підрозд. 3 розд. II Порядку).

Пунктом 2 підрозд. 3 розд. II Порядку передбачено, що для цілей коригування платником самостійно виявлених помилок за 2021−2024 роки вважати відповідними такі періоди:

• I квартал:
  • 1-й місяць – січень (1); 2-й місяць – лютий (2); 3-й місяць – березень (3);
• II квартал:
  • 1-й місяць – квітень (4); 2-й місяць – травень (5); 3-й місяць – червень (6);
• III квартал:
  • 1-й місяць – липень (7); 2-й місяць – серпень (8); 3-й місяць – вересень (9);
• IV квартал:
  • 1-й місяць – жовтень (10); 2-й місяць – листопад (11); 3-й місяць – грудень (12).

Для цілей коригування платником самостійно виявлених помилок за періоди до 2021 року вважати відповідними такі періоди:

• для податкових агентів:
  • I квартал: березень (3); II квартал: червень (6); III квартал: вересень (9); IV квартал: грудень (12). При цьому коригування здійснюється в порядку, визначеному п. 10 підрозд. 3 розд. II Порядку з типом «Уточнюючий»;
• для платників єдиного внеску – відповідний місяць, за який здійснюється коригування.

Згідно з п. 3 підрозд. 3 розд. II Порядку поданим і прийнятим до граничного строку подання вважається Розрахунок ЮО, який прийнятий контролюючим органом та пройшов всі контролі, у тому числі під час завантаження до Реєстру страхувальників та до Реєстру застрахованих осіб, залишається чинним під час прийняття контролюючим органом наступного Розрахунку за такий звітний (податковий) період.

На підставі такого Розрахунку ЮО здійснюється коригування необхідних реквізитів та показників як у межах звітного (податкового) періоду, так і поза його межами.

Розрахунок ЮО, сформований для виправлення помилок за звітний (податковий) та за попередній періоди, не має містити інших додатків крім тих, у яких проводиться коригування.

Порядок заповнення «Звітного нового» та «Уточнюючого» Розрахунків ЮО при коригуванні сум ПДФО, військового збору є однаковим. Розрахунки «Звітний новий» та «Уточнюючий» подаються на підставі інформації з раніше поданих Розрахунків і містять інформацію лише за рядками з реквізитами або сумами нарахованого ПДФО, військового збору, які уточнюються. Для заповнення також використовується інформація з повідомлень про виявлені помилки, які відправляються контролюючими органами до платника (п. 7 підрозд. 3 розд. II Порядку).

Відповідно до пп. 1 та 2 п. 11 підрозд. 3 розд. II Порядку коригування показників додатка 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» до Розрахунку ЮО проводиться таким чином:

1) у розд. I «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору»:

• для виключення одного помилкового рядка з попередньо поданої (прийнятої) інформації потрібно повторити всі графи такого рядка і у графі 10 указати «1» – на виключення рядка;
• для введення нового або пропущеного рядка потрібно повністю заповнити всі його графи й у графі 10 указати «0» – на введення рядка;
• для заміни одного помилкового рядка іншим потрібно виключити помилкову інформацію відповідно до абзацу другого пп. 1 п. 11 підрозд. 3 розд. II Порядку та ввести правильну інформацію відповідно до абзацу третього пп. 1 п. 11 підрозд. 3 розд. II Порядку, тобто повністю заповнити два рядки, один з яких виключає попередньо внесену інформацію, а другий вносить правильну інформацію. У такому разі в першому рядку в графі 10 указується «1» – рядок на виключення, а в другому – «0» – рядок на введення;

2) у розд. II «Зведені дані про оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею, винагороди за працю військовополоненим»:

• у рядках «Оподаткування процентів – виключення», «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею – виключення», «Оподаткування доходів у вигляді винагороди за працю військовополоненим – виключення» – для виключення помилкового рядка з попередньо введеної інформації потрібно повторити всі графи помилкового рядка;
• у рядках «Оподаткування процентів», «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею» «Оподаткування доходів у вигляді винагороди за працю військовополоненим» – відобразити правильну інформацію;
• у рядку «Військовий збір» під час проведення коригування показників додатка 4ДФ до Розрахунку ЮО за минулі періоди зазначається період, відповідно за який була подана звітність, що коригується. Коригування показників Розрахунку ЮО за періоди до 1 січня 2021 року у розд. I графи 5а, 5 не заповнюються. Для виключення помилкового рядка з попередньо введеної інформації у рядку «Військовий збір – виключення» потрібно повторити всі графи помилкового рядка, а в рядку «Військовий збір» відобразити правильну інформацію;

3) у розд. ІІІ «Розгорнута інформація про бюджетні гранти»:

• для виключення одного помилкового рядка з попередньо поданої (прийнятої) інформації потрібно повторити всі графи такого рядка і у графі 11 указати «1» – на виключення рядка;
• для введення нового або пропущеного рядка потрібно повністю заповнити всі його графи й у графі 11 указати «0» – на введення рядка;
• для заміни одного помилкового рядка іншим потрібно виключити помилкову інформацію відповідно до абзацу другого пп. 1 п. 11 підрозд. 3 розд. II Порядку та ввести правильну інформацію відповідно до абзацу третього пп. 1 п. 11 підрозд. 3 розд. II Порядку, тобто повністю заповнити два рядки, один з яких виключає попередньо внесену інформацію, а другий вносить правильну інформацію. У такому разі в першому рядку в графі 11 указується «1» – рядок на виключення, а в другому – «0» – рядок на введення;

4) коригування реквізитів рядка 032 «Код адміністративно-територіальної одиниці за місцезнаходженням податкового агента або відокремленого підрозділу, якщо Розрахунок ЮО подається за відокремлений підрозділ, за Кодифікатором адміністративно територіальних одиниць та територій територіальних громад, затвердженим наказом Міністерства розвитку громад та територій від 26.11.2020 № 290» здійснюється шляхом подання окремих Розрахунків ЮО з виключення показників додатка 4ДФ попередньо поданого (прийнятого) Розрахунку та подання Розрахунку ЮО на включення з правильними реквізитами рядка 032 в порядку, визначеному пп. 1–3 п. 11 підрозд. 3 розд. II Порядку.

ЗІР, категорія 103.25