Додаток 5 декларації з ПДВ: порядок заповнення та виправлення помилок

Акценти цієї статті:

• коли заповнюється додаток 5;
• порядок його заповнення;
• як виправити помилки, допущені в додатку 5.

Коли заповнюється додаток 5

Якщо платник податків подає декларацію, у якій заповнено рядки 1.1, 1.2, 4.1, 4.2, 10.1, 10.2, то він разом із декларацією зобов'язаний подати додаток 5. У цьому додатку розшифровуються в розрізі контрагентів суми податкових зобов'язань і податкового кредиту.

Форма та порядок заповнення додатка 5

Додаток 5 складається із двох таблиць. Розглянемо особливості їх заповнення.

Таблиця 1. У ній відображаються в розрізі покупців податкові зобов'язання за операціями, що обкладаються ПДВ, за ставками 20 % (ряд. 1.1 декларації) і 7 % (ряд. 1.2 декларації). Також тут відображаються податкові зобов'язання, нараховані згідно з п. 198.5, 199.1 ПК за ставками 20 % (ряд. 4.1 декларації) і 7 % (ряд. 4.2 декларації). Причому для їх відображення в таблиці 1 призначено окремий рядок. Нагадаємо, що при здійсненні таких операцій складається зведена ПН з умовним ІПН «600000000000».

Крім того, при заповненні таблиці 1 ви повинні врахувати такі моменти:

1. Графу 4 заповнюють платники податків – сільгосптоваровиробники, які внесені до Реєстру отримувачів бюджетної дотації (далі – Реєстр). У даній графі проставляється позначка «+» напроти ПН, у номері яких після дробу зазначено код «2». При цьому в рядку «Усього за операціями, визначеними ст. 161 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України» вказується загальна сума таких операцій. Підсумкова сума із графи 6 даного рядка переноситься в рядок 1 таблиці 1 додатка 9.

2. При складанні ПН на суму перевищення бази оподаткування над фактичною ціною постачання (тобто з типом причини 15) вказується ІПН підприємства, яке виписало таку ПН.

3. У рядку «Інші в розрізі умовних ІПН» відображаються податкові зобов'язання, нараховані за операціями постачання, у розрізі таких умовних ІПН:

• «100000000000» – у звичайних ПН при постачаннях неплатникам ПДВ і підсумкових ПН при постачаннях кінцевому покупцю;
• «200000000000» – у ПН при постачаннях неплатникам ПДВ, переліченим у п. 10 Порядку № 1307;
• «400000000000» – у ПН, складених при ліквідації основних засобів (далі – ОЗ) за самостійним рішенням платника податків, переведенні виробничих ОЗ до складу невиробничих, при постачанні товарів (послуг) у рахунок оплати праці фізосіб, які перебувають у трудових відносинах із платником податків.

Таблиця 2. Тут розшифровуються в розрізі постачальників суми податкового кредиту за придбаннями за ставками 20 % (ряд. 10.1 декларації) і 7 % (ряд. 10.2 декларації).

При заповненні таблиці 2 слід урахувати, що:

• графу 5 заповнюють платники податків – сільгосптоваровиробники, які внесені до Реєстру. У даній графі проставляється позначка «+» напроти ПН, які підтверджують придбання товарів (послуг), призначених для використання в дотаційній діяльності. При цьому в рядку «Усього за операціями, визначеними ст. 161 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України» вказується загальна сума таких операцій. Підсумкова сума із графи 7 даного рядка переноситься в рядок 2 таблиці 1 додатка 9;
• у випадку включення до податкового кредиту сум ПДВ на підставі замінників ПН при придбанні товарів (послуг) (наприклад, чеків РРО, транспортних квитків, готельних рахунків, рахунків, що виставляються платнику за послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку) у графі 2 вказується ІПН постачальника, який міститься в таких документах;
• у випадку включення до податкового кредиту сум ПДВ за касовим методом згідно з п. 187.10 ПК у графі 4 проставляється позначка «+». Зверніть увагу: така позначка не робиться платниками податків, які застосовують касовий метод обліку ПДВ на підставі п. 187.1 ПК при виконанні підрядних будівельних робіт (ЗІР, категорія 101.23);
• при включенні до податкового кредиту сум ПДВ на підставі бухгалтерської довідки (наприклад, згідно з п. 36 підрозд. 2 розд. ХХ ПК) вказується ІПН постачальника із ПН, на підставі якої складається бухгалтерська довідка.

Заповнюємо додаток 5

Приклад 1
У листопаді 2017 року платник податків здійснив такі операції:

• відвантажив продукцію: платнику ПДВ (ІПН 555555555555) на суму 60 000 грн. (крім того ПДВ – 12 000 грн.), неплатнику ПДВ (умовний ІПН 100000000000) на суму 5 000 грн. (крім того ПДВ – 1 000 грн.);
• нарахував податкові зобов'язання: у зв'язку з ліквідацією ОЗ за самостійним рішенням (умовний ІПН 400000000000) на обсяг операцій 20 000 грн. (крім того ПДВ – 4 000 грн.), згідно з п. 198.5 ПК (умовний ІПН 600000000000) на обсяг операцій 7 500 грн. (крім того ПДВ – 1 500 грн.);
• придбав послуги в платника ПДВ (ІПН 111213141516) на суму 20 000 грн. (крім того ПДВ – 4 000 грн.);
• відобразив податковий кредит: за транспортним квитком (ІПН 343536373839) на обсяг операцій 500 грн. (крім того ПДВ – 100 грн.); за товаром, придбаним у вересні 2017 року (ІПН 232425262728), на обсяг операцій у 28 500 грн. (крім того ПДВ – 5 700 грн.).

На підставі наявних даних заповнимо додаток 5 (див. фрагмент 1).

Виправлення помилок у додатку 5

Для виправлення помилок у додатку 5 подається УР та уточнюючий додаток 5, який заповнюється коригувальним способом. Тобто вартісні показники в ньому вказуються тільки в сумі уточнення (збільшення або зменшення). Причому сума уточнення в цьому додатку повинна відповідати даним із графи 6 УР за помилковим рядком.

Помилки, пов’язані з додатком 5, можуть бути двох видів.

1. Помилки, які вплинули на показники декларації. Тобто це помилки, які допущені в рядках декларації 1.1, 1.2, 4.1, 4.2, 10.1, 10.2. Для виправлення таких помилок подається УР та уточнюючий додаток 5 з уточненими показниками.

Приклад 2
Платник податків у грудні 2017 року виявив, що в декларації за вересень 2017 року припустився помилки: завищив податковий кредит за контрагентом з ІПН 565656565656 на суму ПДВ 4 300 грн.

Для виправлення помилки підприємству необхідно в грудні 2017 року подати УР та уточнюючий додаток 5, заповнений таким чином (див. фрагмент 2).

2. Помилки, які не вплинули на показники декларації. Наприклад, неправильно зазначено ІПН контрагента або умовний ІПН, період складання ПН.

Для виправлення таких помилок подається нульовий УР (у ньому значення граф 4 і 5 будуть однаковими, а графа 6 не заповнюється) та уточнюючий додаток 5, який заповнюється таким чином (ЗІР, категорія 101.24):

• рядок із неправильними даними наводиться зі знаком «–»;
• правильні дані вказуються зі знаком «+».
• підсумковий рядок «Усього за звітний період» не заповнюється.

Приклад 3
Підприємство в грудні 2017 року виявило, що в декларації за жовтень 2017 року припустилося помилки в ІПН покупця: указало 454545454545, а слід указати 878787878787 (сума ПДВ становить 8 400 грн.).

Для виправлення помилки підприємству необхідно в грудні 2017 року подати УР та уточнюючий додаток 5, заповнений таким чином (див. фрагмент 3).

Про загальні правила подання декларації з ПДВ, особливостях заповнення інших її розділів та додатків, а також про виправлення помилок в них читайте «Загальні правила подання декларації з ПДВ»