Уточняющий Расчет и показатели приложения 4ДФ: какую форму подает юрлицо

Больше по теме:

Приложение 4ДФ к Объединенной отчетности: заполняем без ошибок

Приложение 5 декларации по НДС: порядок заполнения и исправления ошибок

Как исправить ошибки в приложении 1 к декларации по НДС

По какой форме подается уточняющий Расчет ЮЛ и каков порядок уточнения показателей приложения 4ДФ к нему?

В соответствии с абзацем первым п. 50.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно обнаруживает ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных ст. 50 НКУ), он обязан прислать уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме, действующей на время подачи уточняющего расчета.

Приказом Минфина от 07.05.2026 № 243 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 13 января 2015 года № 4», который 17.06.2026 опубликован в «Офіційному віснику України» (далее – Приказ № 243), внесены изменения в форму Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет ЮЛ), и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок), утвержденные приказом Минфина от 13.01.2015 № 4.

Приказ № 243 вступает в силу через 30 дней со дня его официального опубликования, то есть с 17.07.2026 (п. 6 Приказа № 243).

В соответствии с пп. 1 п. 4 Приказа № 243 налоговые агенты, кроме физлиц-предпринимателей и/или лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, впервые подают Расчет ЮЛ за месяц, в котором Приказ № 243 вступил в силу, то есть с 01.08.2026 – за июль 2026 года.

Порядок проведения корректировок Расчета ЮЛ определен подразд. 3 разд. II Порядка.

Корректировка поданного и принятого Расчетов ЮЛ осуществляется на основании самостоятельно выявленных плательщиком ошибок, а также на основании уведомлений об ошибках, выявленных контролирующим органом (п. 1 подразд. 3 разд. II Порядка).

Пунктом 2 подразд. 3 разд. II Порядка предусмотрено, что для целей корректировки плательщиком самостоятельно выявленных ошибок за 2021–2024 годы следует считать соответствующими следующие периоды:

• I квартал:
  • 1-й месяц – январь (1); 2-й месяц – февраль (2); 3-й месяц – март (3);
• II квартал:
  • 1-й месяц – апрель (4); 2-й месяц – май (5); 3-й месяц – июнь (6);
• III квартал:
  • 1-й месяц – июль (7); 2-й месяц – август (8); 3-й месяц – сентябрь (9);
• IV квартал:
  • 1-й месяц – октябрь (10); 2-й месяц – ноябрь (11); 3-й месяц – декабрь (12).

Для целей корректировки плательщиком самостоятельно выявленных ошибок за периоды до 2021 года считать соответствующими следующие периоды:

• для налоговых агентов:
  • I квартал: март (3); II квартал: июнь (6); III квартал: сентябрь (9); IV квартал: декабрь (12). При этом корректировка осуществляется в порядке, определенном п. 10 подразд. 3 разд. II Порядка с типом «Уточнюючий»;
• для плательщиков единого взноса – соответствующий месяц, за который осуществляется корректировка.

Согласно п. 3 подразд. 3 разд. II Порядка поданным и принятым до предельного срока подачи считается Расчет ЮЛ, принятый контролирующим органом и прошедший все контроли, в том числе во время загрузки в Реестр страхователей и в Реестр застрахованных лиц, остается в силе при приеме контролирующим органом следующего Расчета за такой отчетный (налоговый) период.

На основании такого Расчета ЮЛ осуществляется корректировка необходимых реквизитов и показателей как в пределах отчетного (налогового) периода, так и за его пределами.

Расчет ЮЛ, сформированный для исправления ошибок за отчетный (налоговый) и за предыдущий период, не должен содержать других приложений кроме тех, в которых проводится корректировка.

Порядок заполнения «Звітного нового» и «Уточнюючого» Расчетов ЮЛ при корректировке сумм НДФЛ, военного сбора одинаков. Расчеты «Звітний новий» и «Уточнюючий» подаются на основании информации из ранее поданных Расчетов и содержат информацию только по строкам с реквизитами или суммами начисленного НДФЛ, военного сбора, которые уточняются. Для заполнения также используется информация из уведомлений об обнаруженных ошибках, отправляемых контролирующими органами плательщику (п. 7 подразд. 3 разд. II Порядка).

В соответствии с пп. 1 та 2 п. 11 подразд. 3 разд. II Порядка корректировка показателей приложения 4ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» к Расчету ЮЛ проводится следующим образом:

1) в разд. I «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору»:

• для исключения одной ошибочной строки из ранее поданной (принятой) информации нужно повторить все графы такой строки и в графе 10 указать «1» – на исключение строки;
• для ввода новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все ее графы и в графе 10 указать «0» – на ввод строки;
• для замены одной ошибочной строки другой нужно исключить ошибочную информацию в соответствии с абзацем вторым пп. 1 п. 11 подразд. 3 разд. II Порядка и ввести правильную информацию в соответствии с абзацем третьим пп. 1 п. 11 подразд. 3 разд. II Порядка, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает ранее внесенную информацию, а вторая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке в графе 10 указывается «1» – строка на исключение, а во второй – «0» – строка на ввод;

2) в разд. II «Зведені дані про оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею, винагороди за працю військовополоненим»:

• в строках «Оподаткування процентів – виключення», «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею – виключення», «Оподаткування доходів у вигляді винагороди за працю військовополоненим – виключення» – для исключения ошибочной строки из ранее введенной информации нужно повторить все графы ошибочной строки;
• в строках «Оподаткування процентів», «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею» «Оподаткування доходів у вигляді винагороди за працю військовополоненим» – отразить правильную информацию;
• в строке «Військовий збір» при проведении корректировки показателей приложения 4ДФ к Расчету ЮЛ за прошедшие периоды указывается период, в соответствии с которым была подана корректируемая отчетность. Корректировка показателей Расчета ЮЛ за периоды до 1 января 2021 года в разд. I графы 5а, 5 не заполняются. Для исключения ошибочной строки из ранее введенной информации в строке «Військовий збір – виключення» нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Військовий збір» отразить правильную информацию;

3) в разд. ІІІ «Розгорнута інформація про бюджетні гранти»:

• для исключения одной ошибочной строки из ранее поданной (принятой) информации нужно повторить все графы такой строки и в графе 11 указать «1» – на исключение строки;
• для ввода новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все ее графы и в графе 11 указать «0» – на ввод строки;
• для замены одной ошибочной строки другой нужно исключить ошибочную информацию в соответствии с абзацем вторым пп. 1 п. 11 подразд. 3 разд. II Порядка и ввести правильную информацию в соответствии с абзацем третьим пп. 1 п. 11 подразд. 3 разд. II Порядка, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает ранее внесенную информацию, а вторая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке в графе 11 указывается «1» – строка на исключение, а во второй – «0» – строка на ввод;

4) корректировка реквизитов строки 032 «Код адміністративно-територіальної одиниці за місцезнаходженням податкового агента або відокремленого підрозділу, якщо Розрахунок ЮО подається за відокремлений підрозділ, за Кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад, затвердженим наказом Міністерства розвитку громад та територій від 26.11.2020 № 290» осуществляется путем подачи отдельных расчетов ЮЛ по исключению показателей приложения 4ДФ ранее поданного (принятого) Расчета и подачи Расчета ЮЛ на включение с правильными реквизитами строки 032 в порядке, определенном пп. 1–3 п. 11 подразд. 3 разд. II Порядка.

ОИР, категория 103.25