Рядок 02.4 додатка 3: військовий збір для єдинників четвертої групи

Більше за темою:

Незареєстровані ділянки: чи включати до декларації єдинника четвертої групи

Виправлення помилок при розрахунку мінімального податкового зобов’язання та в декларації єдинника четвертої групи

Яка сума військового збору зазначається ФОП – платником ЄП четвертої групи у рядку 02.4 розд. ІІ додатка 3 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік»?

Відповідно до пп. 14.1.114² Податкового кодексу України (далі – ПКУ) мінімальне податкове зобов’язання (далі – МПЗ) – мінімальна величина податкового зобов’язання із сплати податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, розрахована відповідно до ПКУ. Сума МПЗ, визначених щодо кожної із земельних ділянок, право користування якими належить, зокрема, одній фізичній особі, у тому числі фізособі-підприємцю, є загальним МПЗ.

Форма податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи (далі – Декларація) затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 № 578 та передбачає заповнення додатка 3 «Розрахунок загального МПЗ за податковий (звітний) рік» (далі – додаток 3).

У рядку 02 розд. ІІ додатка 3 зазначається згідно з приміткою 7 до цього додатка загальна сума сплачених платником єдиного податку податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь (п. 297¹.1 ПКУ). У сумі сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок не враховуються помилково та/або надміру сплачені у податковому (звітному) році суми податків, зборів, платежів (абзац дев’ятий п. 297¹.5 ПКУ). Сума єдиного податку в частині позитивного значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок не враховується у загальній сумі сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок у наступному податковому (звітному) році (п. 297¹.8 ПКУ).

Однією із складових рядка 02 розд. ІІ додатка 3 є рядок 02.4 розд. ІІ додатка 3, в якому згідно з приміткою «¹⁵» до цього додатка відображається військовий збір з доходів (чистого оподаткованого доходу) від продажу (реалізації) власної сільськогосподарської продукції у разі переходу в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної (п. 297¹.5 ПКУ) та військовий збір, сплачений фізособами-підприємцями – платниками єдиного податку четвертої групи з 1 січня 2025 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, введений Указом Президента від 24.02.2022 № 64/2022 «Про введення воєнного стану в Україні», затвердженим Законом від 24.02.2022 № 2102-IX «Про затвердження Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» (пп. 1.14 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ).

Відповідно до пп. 2 пп. 1.1 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ платниками військового збору є, зокрема, фізособи-підприємці – платники єдиного податку четвертої групи.

Об’єктом обкладення військовим збором для фізосіб-підприємців – платників єдиного податку четвертої групи є, відповідно до пп. 2 п.п. 1.2 п. 16¹ підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ, щомісячна сума, що дорівнює розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Ураховуючи вищезазначене, фізособою-підприємцем – платником єдиного податку четвертої групи у рядку 02.4 розд. ІІ додатка 3 зазначається загальна сума (за винятком помилково та/або надміру сплачених сум) військового збору, який сплачувався у податковому (звітному) році, за який здійснюється розрахунок загального МПЗ:

• щомісячно у визначеному ПКУ розмірі;
• з доходів (чистого оподаткованого доходу) від продажу (реалізації) власної сільськогосподарської продукції, якщо фізособою-підприємцем було здійснено перехід в податковому (звітному) році на спрощену систему оподаткування із загальної.

ЗІР, категорія 107.02