Строка 02.4 приложения 3: военный сбор для единщиков четвертой группы

Больше по теме:

Незарегистрированные участки: включать ли в декларацию единщика четвертой группы

Исправление ошибок при расчете минимального налогового обязательства и в декларации единщика четвертой группы

Какая сумма военного сбора указывается ФЛП – плательщиком ЕН четвертой группы в строке 02.4 разд. ІІ приложения 3 «Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год»?

В соответствии с пп. 14.1.114² Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) минимальное налоговое обязательство (далее – МНО) – минимальная величина налогового обязательства по уплате налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, связанных с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и/или пользованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям, рассчитанная в соответствии с НКУ. Сумма МНО, определенных по каждому из земельных участков, право пользования которыми принадлежит, в частности, одному физическому лицу, в том числе физлицу-предпринимателю, является общим МНО.

Форма налоговой декларации плательщика единого налога четвертой группы (далее – Декларация) утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 № 578 и предусматривает заполнение приложения 3 «Расчет общего МНО за налоговый (отчетный) год» (далее – приложение 3).

В строке 02 разд. ІІ приложения 3 указывается согласно примечанию 7 к этому приложению общая сумма уплаченных плательщиком единого налога налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, связанных с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и/или пользованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям (п. 297¹.1 НКУ). В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков не учитываются ошибочно и/или излишне уплаченные в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей (абзац девятый п. 297¹.5 НКУ). Сумма единого налога в части положительного значения разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков не учитывается в общей сумме уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков в следующем налоговом (отчетном) году (п. 297¹.8 НКУ).

Одной из составляющих строки 02 разд. II приложения 3 является строка 02.4 разд. ІІ приложения 3, где согласно примечанию «¹⁵» к этому приложению отражается военный сбор с доходов (чистого налогооблагаемого дохода) от продажи (реализации) собственной сельскохозяйственной продукции в случае перехода в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения с общей (п. 297¹.5 НКУ) и военный сбор, уплаченный физлицами-предпринимателями – плательщиками единого налога четвертой группы с 1 января 2025 года по 31 декабря года, в котором будет прекращено или отменено военное положение, введенное Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» (пп. 1.14 п. 16¹ подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ).

В соответствии с пп. 2 пп. 1.1 п. 16¹ подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ плательщиками военного сбора являются, в частности, физлица-предприниматели – плательщики единого налога четвертой группы.

Объектом обложения военным сбором для физлиц-предпринимателей – плательщиков единого налога четвертой группы является согласно пп. 2 п. п. 1.2 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ, ежемесячная сумма, равная размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Учитывая вышеуказанное, физлицом-предпринимателем – плательщиком единого налога четвертой группы в строке 02.4 разд. II приложения 3 указывается общая сумма (за исключением ошибочно и/или чрезмерно уплаченных сумм) военного сбора, уплачиваемый в налоговом (отчетном) году, за который производится расчет общего МНО:

• ежемесячно в определенном НКУ размере;
• с доходов (чистого налогооблагаемого дохода) от продажи (реализации) собственной сельскохозяйственной продукции, если физлицом-предпринимателем был осуществлен переход в налоговом (отчетном) году на упрощенную систему налогообложения из общей.

ОИР, категория 107.02