Страховка виплачена ФОП, який буде ремонтувати рухоме майно: яка ознака доходу у додатку 4ДФ

Більше за темою:

Оподаткування негрошової допомоги фізособам: подарунки, медичне страхування, оренда житла, прощення боргу

Ремонт авто за рахунок страхових виплат

Яким чином відображається в додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО сума страхового відшкодування, яка нарахована страховиком-резидентом на користь ФО-страхувальника за його пошкоджене рухоме майно, якщо на підставі її заяви сума страхового відшкодування перерахована на поточний рахунок ФОП, який буде здійснювати ремонтні роботи пошкодженого рухомого майна?

Відповідно до пп. 14.1.54 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) доходом з джерелом його походження з України – є будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх діяльності на території України (включаючи виплату (нарахування) винагороди іноземними роботодавцями), її континентальному шельфі, у виключній (морській) економічній зоні.

Згідно з пп. «в» пп. 165.1.27 ПКУ до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума страхової виплати, страхового відшкодування або викупна сума, отримана платником податку за договором страхування від страховика-резидента або страховика-нерезидента, іншого ніж довгострокове страхування життя (у т. ч. страхування довічних пенсій) та недержавне пенсійне забезпечення, та сума страхових (регламентних) виплат, страхових відшкодувань, що здійснюються Моторним (транспортним) страховим бюро України відповідно до Закону від 21.05.2024 № 3720-IX «Про обов’язкове страхування цивільно-правової відповідальності власників наземних транспортних засобів» (далі – Закон № 3720) у разі якщо, під час страхування цивільної відповідальності сума страхового відшкодування, а під час страхування цивільно-правової відповідальності власників наземних транспортних засобів – сума страхових (регламентних) виплат, страхових відшкодувань, що здійснюються Моторним (транспортним) страховим бюро України відповідно до Закону № 3720, не може перевищувати розмір шкоди, фактично заподіяної вигодонабувачу (бенефіціару), що визначається за звичайними цінами на дату такої страхової виплати.

Однак, якщо на підставі заяви фізособи сума страхового відшкодування перераховується страховиком на поточний рахунок фізособи-підприємця, яка буде проводити ремонтні роботи пошкодженого рухомого майна, то у фізособи-підприємця виникає об’єкт оподаткування.

Порядок оподаткування фізосіб-підприємців передбачений ст. 177 ПКУ.

Зокрема, п. 177.8 ПКУ встановлено, що під час нарахування (виплати) фізособі-підприємцю доходу від здійснення нею підприємницької діяльності, суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, не утримують ПДФО у джерела виплати, якщо фізособою-підприємцем, яка отримує такий дохід, надано копію документу, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності.

Згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб, наведеного у додатку 2 до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4, дохід, виплачений самозайнятій особі, відображається у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску для податкових агентів, крім фізичних осіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – Розрахунок ЮО), за ознакою доходу «157».

Таким чином, сума страхового відшкодування, яка нарахована на користь фізособи-страхувальника та перераховується на підставі її заяви на поточний рахунок фізособи-підприємця, яка буде здійснювати виключно відновлення пошкодженого рухомого майна, відображається страховиком-резидентом у додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО за ознакою доходу «157», оскільки дані кошти будуть вважатися доходом фізособи-підприємця за виконані роботи (надані послуги).

ЗІР, категорія 103.25