Страховка выплачена ФЛП, который будет ремонтировать движимое имущество: каков признак дохода в приложении 4ДФ

Больше по теме:

Налогообложение неденежной помощи физлицам: подарки, медицинское страхование, аренда жилья, прощение долга

Ремонт авто за счет страховых выплат

Каким образом отражается в приложении 4ДФ к Расчету ЮЛ сумма страхового возмещения, начисленная страховщиком-резидентом в пользу ФЛ-страхователя за его поврежденное движимое имущество, если на основании его заявления сумма страхового возмещения перечислена на текущий счет ФЛП, который будет осуществлять ремонтные работы поврежденного движимого имущества?

В соответствии с пп. 14.1.54 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) доходом с источником его происхождения из Украины является любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне.

Согласно пп. «в» пп. 165.1.27 НКУ в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика не включается сумма страховой выплаты, страхового возмещения или выкупная сумма, полученная налогоплательщиком по договору страхования от страховщика-резидента или страховщика-нерезидента, иного нежели долгосрочное страхование жизни (в т. ч. страхование пожизненных пенсий) и негосударственное пенсионное обеспечение, и сумма страховых (регламентных) выплат, страховых возмещений, которые осуществляются Моторным (транспортным) страховым бюро Украины в соответствии с Законом от 21.05.2024 № 3720-IX «Об обязательном страховании гражданско-правовой ответственности собственников наземных транспортных средств» (далее – Закон № 3720) в случае если, при страховании гражданской ответственности сумма страхового возмещения, а при страховании гражданско-правовой ответственности собственников наземных транспортных средств – сумма страховых (регламентных) выплат, страховых возмещений, осуществляемых Моторным (транспортным) страховым бюро Украины в соответствии с Законом № 3720, не может превышать размер ущерба, фактически причиненного выгодоприобретателю (бенефициару), который определяется по обычным ценам на дату такой страховой выплаты.

Однако, если на основании заявления физлица сумма страхового возмещения перечисляется страховщиком на текущий счет физлица-предпринимателя, который будет проводить ремонтные работы поврежденного движимого имущества, то у физлица-предпринимателя возникает объект налогообложения.

Порядок налогообложения физлиц-предпринимателей предусмотрен ст. 177 НКУ.

В частности, п. 177.8 НКУ установлено, что при начислении (выплате) физлицу-предпринимателю дохода от осуществления им предпринимательской деятельности, субъект хозяйствования и/или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, не удерживают НДФЛ у источника выплаты, если физлицом-предпринимателем, который получает такой доход, предоставлена копия документа, подтверждающего его государственную регистрацию в соответствии с законом в качестве субъекта предпринимательской деятельности.

Согласно Справочнику признаков доходов физических лиц, приведенным в приложении 2 к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налоговых расчетов сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержденного приказом Минфина от 13.01.2015 № 4, доход, выплаченный самозанятому лицу, отражается в приложении 4ДФ к Налоговому расчету сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса для налоговых агентов, кроме физических лиц – предпринимателей и/или лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность (далее – Расчет ЮЛ), по признаку дохода «157».

Таким образом, сумма страхового возмещения, которая начислена в пользу физлица-страхователя и перечисляется на основании его заявления на текущий счет физлица-предпринимателя, который будет осуществлять исключительно восстановление поврежденного движимого имущества, отражается страховщиком-резидентом в приложении 4ДФ к расчету ЮЛ по признаку дохода «157», поскольку данные средства будут считаться доходом физлица-предпринимателя за выполненные работы (оказанные услуги).

ОИР, категория 103.25