Резидент виплачує нерезиденту винагороду за консультаційні, юридичні та IT-послуги: що з ПДВ

Більше за темою:

Дивіденди нерезидентам в інвалюті: умови та порядок виплати

Неконтрольовані операції з нерезидентами: як застосовувати податкові різниці

Чи виникають у підприємства – резидента України, яке здійснює виплату винагороди нерезиденту за договором про надання консультаційних, юридичних та IT-послуг, податкові наслідки щодо ПДВ?

Згідно з пп. «а» і «б» п. 185.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) об’єктом обкладення ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до ст. 186 ПКУ розташоване на митній території України.

Пунктами 186.2–186.4 ПКУ визначено категорії послуг, місце постачання яких визначається по місцю реєстрації постачальника або отримувача відповідних послуг або по місцю фактичного надання відповідних послуг.

Місцем постачання послуг, зазначених у п. 186.3 ПКУ, вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання або – у разі відсутності такого місця – місце постійного чи переважного його проживання.

До таких послуг, зокрема, належать:

• консультаційні;
• юридичні (у т. ч. адвокатські);
• послуги з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп’ютерних систем.

Таким чином, при здійсненні нерезидентом операцій з постачання резиденту консультаційних та юридичних (у т. ч. адвокатських) послуг, а також послуг з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп’ютерних систем, у такого резидента, як у фактичного отримувача вказаних послуг, виникають податкові наслідки з ПДВ.

ЗІР, категорія 101.04