Підписуйся на інформаційну страховку бухгалтера

+38(044)334-62-70

Підписатися

Увійти

Підписатися

ukr

Розділи:

Рубрики:

На головну “Комерція”

Рубрики:

На головну “Агро”

Рубрики:

На головну “Кадровик”

Рубрики:

На головну “Медичні КНП”

Рубрики:

На головну “Online видання «Баланс»”

Рубрики:

На головну “Online видання «Баланс-Агро»”

Рубрики:

На головну “Online бібліотека «Баланс»”

Підрозділи:

Баланс-Бюджет
Новини Бюджет
Вебінари. Баланс-Бюджет
Online Баланс-Бюджет

Рубрики:

На головну “Баланс-Бюджет”

Рубрики:

На головну “Новини Бюджет”

Рубрики:

На головну “Вебінари. Баланс-Бюджет”

Вебінари. Баланс-Бюджет

Рубрики:

На головну “Online Баланс-Бюджет”

Підрозділи:

Календар бухгалтера Бюджет
Форми і бланки. Бюджет
Зразки. Бюджет

Рубрики:

На головну “Календар бухгалтера Бюджет”

Календар бухгалтера. Бюджет

Рубрики:

На головну “Форми і бланки. Бюджет”

Рубрики:

На головну “Зразки. Бюджет”

Зразки. Бюджет

Підрозділи:

Рубрики:

На головну “Календар бухгалтера”

Календар бухгалтера

Рубрики:

На головну “Чеклісти”

Рубрики:

На головну “Калькулятори”

Калькулятори

Рубрики:

На головну “Дані для розрахунків”

Рубрики:

На головну “Форми і бланки”

Рубрики:

На головну “Зразки”

Підрозділи:

Моє життя
Бухгалтерська кухня
Моя професія
Ком'юніті Uteka

Рубрики:

На головну “Моє життя”

Моє життя

Рубрики:

На головну “Бухгалтерська кухня”

Бухгалтерська кухня

Рубрики:

На головну “Моя професія”

Моя професія

Рубрики:

На головну “Ком'юніті Uteka”

Uteka

Комерція | Облік, податки та звiтнiсть

Неконтрольовані операції з нерезидентами: як застосовувати податкові різниці

Вікторія Якимащенко

29.01.2026

0 2 590

У статті йдеться про нюанси застосування 30%-вої різниці за операціями з «особливими» нерезидентами із Переліків № 1045 та № 480 та винятки із загального правила, а також наведено роз’яснення податківців із цього питання.

Повна версія доступна тільки передплатникам

Підпишіться на онлайн сервіси для бухгалтерів та кадровиків Uteka. Отримайте повний доступ бібліотеки безпечних рішень, які роблять вашу роботу ефективнішою.

Що входить в передплату?

Готові рішення
і приклади

Миттєва активація
доступу

Можливість задати
питання експерту

Щоденні
оновлення

Доступ до ексклюзивних
матеріалів

Відкритий архів
матеріалів c 2015 року

Інші теми:

податок на прибуток звітність нерезидент воєнний стан питання-відповіді приклад податкові різниці декларація з прибутку операції з нерезидентами додаток РІ

Зміст

Загальні положення: статус нерезидента і вид операцій з ним
- Хто повинен застосовувати різниці, передбачені пп. 140.5.4 та 140.5.51 ПКУ?
- У яких випадках застосовуються зазначені коригування?
- Які операції контролюються?
- А якщо платник є постійним представництвом нерезидента в Україні?
- «Особливі» нерезиденти: хто вони?
- А чи вважається нерезидент «особливим», якщо країна його реєстрації включена до Переліку № 1045, а організаційно-правова форма – до Переліку № 480, але при цьому він сплачує податок на прибуток і є податковим резидентом держави своєї реєстрації?
- Яким документом «особливий» нерезидент може підтвердити, що сплачує податок у своїй країні та є її податковим резидентом?
- Як має бути оформлена така довідка?
- У якому випадку платник повинен подати довідку нерезидента контролюючому органу?
Неконтрольовані придбання в «особливих» нерезидентів
- Які придбання не підпадають під дію пп. 140.5.4 ПКУ?
- Чи включається сума ПДВ до вартості товарів (робіт, послуг), що придбаваються, для розрахунку суми коригування?
- У якому звітному періоді треба застосовувати 30%-ве коригування?
- Як визначити вартість придбаних товарів (робіт, послуг) при розрахунку 30%-вої різниці?
Неконтрольовані продажі «особливим» нерезидентам
- У якому звітному періоді треба застосовувати 30%-ве коригування продавцеві-резиденту?
- На яку вартість реалізованих товарів (робіт, послуг) слід орієнтуватися продавцеві при розрахунку 30%-вої різниці?
Безплатні постачання «особливому» нерезиденту
- Чи треба коригувати фінрезультат на суму перерахованої «особливому» нерезиденту безповоротної фінансової допомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) у неконтрольованій операції?
- Від якої ж вартості безплатно переданих активів треба розрахувати 30 % – від балансової чи від звичайної ціни?
Договори комісії
- А якщо операції з таким нерезидентом здійснює комісіонер-резидент на виконання договору комісії з комітентом-резидентом? Хто із зазначених платників-резидентів повинен збільшувати на 30%-ву різницю фінрезультат податкового (звітного) періоду?
Звільнення від застосування 30%-вої різниці
- Придбання
- Реалізація
- Якими будуть наслідки, якщо при перевірці операцію не визнають?
- Як визначити суму різниці між трансфертною ціною і ціною операції, на яку треба відкоригувати фінрезультат у разі незастосування 30%-вої різниці?
- Яким чином платник може підтвердити суму своїх витрат/доходів за трансфертними цінами?
- На яку дату платник повинен підготувати документацію для підтвердження ціни операції за процедурою, установленою ст. 39 ПКУ?
Операції без ділової мети
- У якому випадку податківці можуть вважати, що операція платника податків не має ділової мети?
Відображення «нерезидентних» коригувань у декларації з податку на прибуток
- Таблиця. Відображення у додатку РІ різниць за операціями із нерезидентами з Переліків № 1045 та № 480 у разі, коли операція не є контрольованою
- А де відображати 30%-ву різницю від реалізації товару нерезиденту, який одночасно включений до Переліку № 480 і Переліку № 1045?

Статті за темою

29.07.2026

Ремонт авто за рахунок страхових виплат

Автомобіль після ДТП відремонтували за рахунок страхового відшкодування? З’ясуємо, як відобразити такі операції в бухобліку та чи виникають податкові зобов’язання з ПДВ залежно від того, кому страхова компанія перераховує кошти – власнику авто чи безпосередньо СТО. Основні засоби: ...

20.07.2026

Квартальна форма Податкового розрахунку для ФОП

Незважаючи на те що підприємці мали подавати квартальну звітність ще за І квартал 2026 року, чекати форму Податкового розрахунку для них довелося аж до липня. І нарешті її затвердили. Тож розглянемо, з чого ця форма складається які особливості її заповнення. У статті знадете відповіді на запитання:...

16.07.2026

Обслуговування та поліпшення комп’ютерних програм

У статті розглянуто особливості відображення у бухгалтерському обліку та оподаткування операцій, пов’язаних із обслуговуванням і поліпшенням комп’ютерних програм. Основні засоби: ремонти, модернізація, реконструкція та відновлення Основні засоби: ремонти, модернізація, реконструкція та ...

Популярне

23.06.2026

Продаж за ціною, нижчою від собівартості: які ризики

Чи можуть податківці зняти витрати та донарахувати ПДВ за операціями з продажу товарів, робіт, послуг за ціною, нижчою від собівартості? Як відстояти ділову мету за такими операціями та мінімізувати податкові ризики? Про все це – у статті. Проблемні витрати: податкові ризики та судова практика...

14.07.2026

Гарантійний платіж при операційній оренді

Гарантійний платіж під час операційної оренди – це захист орендодавця від можливих збитків, пов’язаних із неналежним виконанням договору оренди орендарем (наприклад, при достроковому розірванні договору з ініціативи орендаря). Розглянемо, як орендодавець та орендар мають відобразити в об...

24.07.2026

Втрата та відновлення первинних документів: покрокова інструкція + зразки

У статті розглянуто, як потрібно діяти платнику податків у разі втрати первинних документів, та наведено зразки необхідних документів. Втрата первинних документів може бути пов’язана з недбалістю осіб, відповідальних за зберігання документів, крадіжкою, природними катаклізмами (пожежа, повінь ...

Нове

03.08.2026

Від’ємне значення ПДВ: як використати без помилок

У статті розповімо, чи потрібно списувати старе від’ємне значення ПДВ, як ним погасити податковий борг і чи має право ДПС вимагати сплати ПДВ лише заради податкового навантаження. 1. Чи потрібно списувати від’ємне значення ПДВ, якому вже понад 1 095 днів? Позначка «понад три роки...

29.07.2026

Відображення поліпшень об’єкта оренди в обліку

У статті розглянемо, кому належать невіддільні поліпшення орендованого майна, як умови договору впливають на їх облік в орендаря та орендодавця, а також які наслідки із податку на прибуток і ПДВ виникають у разі компенсації або безоплатної передачі таких поліпшень. Основні засоби: ремонти, модерніза...

29.07.2026

Ремонт авто за рахунок страхових виплат

Кращі матеріали

Комерція | Господарські операції

Оренда із середини місяця: як розрахувати орендну плату

У статті відповімо на запитання, що виникають у ситуації, коли підприємство бере в оренду автомобіль у фізособи за договором, який починає діяти із середини місяця. Підприємство орендує у фізособи автомобіль з 15.07.2026. Згідно з умовами договору орендна плата становить 4 000 грн на місяць. Виникла...

Оновлено

0 2 511

09.07.2026

Комерція | Облік, податки та звiтнiсть

Помилково не створювали резерв відпусток: які податкові ризики та як виправити

У статті розповімо про судовий прецедент щодо донарахування податку на прибуток через помилково не створене забезпечення на оплату відпусток і надамо рекомендації, як мінімізувати податкові ризики. Проблемні витрати: податкові ризики та судова практика Розуміємо ваші хвилювання через помилкове неств...

0 3 640

23.06.2026

Комерція | Облік, податки та звiтнiсть

Зберігання та переміщення товару: транспортно-заготівельні витрати чи витрати на збут?

Розповімо про правила обліку витрат на транспортування та зберігання товарів, попередимо про податкові ризики, надамо аргументи та нормативне обґрунтування. Проблемні витрати: податкові ризики та судова практика Здавалось би, у цьому питанні неоднозначності бути не може. Однак, як свідчить судова пр...

0 2 669

23.06.2026