Резидент выплачивает нерезиденту вознаграждение за консультационные, юридические и ИT-услуги: что с НДС

Больше по теме:

Дивиденды нерезидентам в инвалюте: условия и порядок выплаты

Неконтролируемые операции с нерезидентами: как применять налоговые разницы

Возникают ли у предприятия – резидента Украины, осуществляющего выплату вознаграждения нерезиденту по договору о предоставлении консультационных, юридических и ИT-услуг, налоговые последствия по НДС?

Согласно пп. «а» и «б» п. 185.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) объектом обложения НДС являются операции налогоплательщиков по поставке товаров/услуг, место поставки которых согласно ст. 186 НКУ находится на таможенной территории Украины.

Пунктами 186.2–186.4 НКУ определены категории услуг, место поставки которых определяется по месту регистрации поставщика или получателя соответствующих услуг или по месту фактического предоставления соответствующих услуг.

Местом поставки услуг, указанных в п. 186.3 НКУ, считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован в качестве субъекта хозяйствования или – в случае отсутствия такого места – место постоянного или преимущественного его проживания.

К таким услугам, в частности, относятся:

• консультационные;
• юридические (в т. ч. адвокатские);
• услуги по разработке и тестированию программного обеспечения, обработке данных и предоставлению консультаций по вопросам информатизации, предоставления информации и других услуг в сфере информатизации, в том числе с использованием компьютерных систем.

Таким образом, при осуществлении нерезидентом операций по поставке резиденту консультационных и юридических (в т. ч. адвокатских) услуг, а также услуг по разработке и тестированию программного обеспечения, по обработке данных и предоставлению консультаций по вопросам информатизации, предоставления информации и других услуг в сфере информатизации, в том числе с использованием компьютерных систем, у такого резидента, как у фактического получателя указанных услуг, возникают налоговые последствия по НДС.

ОИР, категория 101.04