Розмір страхових внесків/збору на обов’язкове державне пенсійне страхування для найманих працівників – лист ПФУ

Пенсійний фонд у листі від 23.01.2025 № 2800-050103-8/4916 надав роз’яснення щодо розміру страхових внесків/збору на обов’язкове державне пенсійне страхування для найманих працівників за період з 1997 року. 

ПЕНСІЙНИЙ ФОНД УКРАЇНИ 
ФІНАНСОВО-ЕКОНОМІЧНИЙ ДЕПАРТАМЕНТ 

ЛИСТ 
від 23.01.2025 № 2800-050103-8/4916 

(Витяг) 

Пенсійний фонд України, розглянувши запит щодо розміру страхових внесків/збору на обов’язкове державне пенсійне страхування для найманих працівників <...>, повідомляє. 

<...> 

Питання нарахування та сплати збору на обов’язкове державне пенсійне страхування/страхових внесків/єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у запитуваний заявником період регулювалось з липня 1997 по грудень 2003 року – Законом України «Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування» (далі – Закон № 400), з січня 2004 року по грудень 2010 року – Законом України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» (далі – Закон № 1058), з січня 2011 року Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далі – Закон № 2464). 

Відповідно до пункту 4 статті 1 Закону № 400 платниками збору, зокрема, є фізичні особи, які працюють на умовах трудового договору (контракту), та фізичні особи, які виконують роботи (послуги) згідно з цивільно-правовими договорами, в тому числі члени творчих спілок, творчі працівники, які не є членами творчих спілок тощо. 

Для таких платників об’єктом оподаткування збором є сукупний оподатковуваний доход, обчислений відповідно до законодавства України, у таких розмірах:

• з 10.11.1998 до 31.12.2007 – 1 відсоток від об’єкта оподаткування, якщо сукупний оподатковуваний доход не перевищує 150 гривень, 2 відсотки від об’єкта оподаткування, якщо сукупний оподатковуваний доход перевищує 150 гривень (пункт 3 статті 2 та пункт 4 статті 4 Закону № 400); 
• з 01.01.2007 по 03.06.2008 – 0,5 відсотки з заробітної плати, або частини заробітної плати, що не перевищує розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, 2 відсотки з заробітної плати, понад прожитковий мінімум для працездатних осіб 
• з 04.06.2008 по 31.12.2010 – 2 відсотки від сукупного оподаткованого доходу. 

Водночас з 15.03.2000 відповідно до пункту 5 статті 4 Закону № 400 (зі змінами відповідно до Закону України від 17.02.2000 за № 1461-III «Про внесення змін до деяких законів України») для платників збору, визначених пунктом 4 статті 1 цього Закону, які мають статус державного службовця або працюють на посадах, робота на яких зараховується до трудового стажу, що дає право на одержання пенсії відповідно до законів України «Про державну службу», «Про прокуратуру», «Про державну підтримку засобів масової інформації та соціальний захист журналістів», «Про наукову і науково-технічну діяльність», «Про статус народного депутата України», «Про Національний банк України», Митного кодексу України, Положення про помічника-консультанта народного депутата України, затвердженого Постановою Верховної Ради України від 13.10.95 № 379/95, на обов’язкове державне пенсійне страхування встановлюються ставки збору в таких розмірах: 

• 1 відсоток від об’єкта оподаткування, визначеного пунктом 3 статті 2 цього Закону, з частини сукупного оподатковуваного доходу, що не перевищує 150 гривень; 
• 2 відсотки від об’єкта оподаткування, визначеного пунктом 3 статті 2 цього Закону, з частини сукупного оподатковуваного доходу в розмірі від 151 до 250 гривень; 
• 3 відсотки від об’єкта оподаткування, визначеного пунктом 3 статті 2 цього Закону, з частини сукупного оподатковуваного доходу в розмірі від 251 до 350 гривень; 
• 4 відсотки від об’єкта оподаткування, визначеного пунктом 3 статті 2 цього Закону, з частини сукупного оподатковуваного доходу в розмірі від 351 до 500 гривень; 
• 5 відсотків від об’єкта оподаткування, визначеного пунктом 3 статті 2 цього Закону, з частини сукупного оподатковуваного доходу в розмірі понад 501 гривню. 

Підпунктом 1 пункту 8 Прикінцевих положень Закону 1058 передбачено, що до набрання чинності законом про спрямування частини страхових внесків до Накопичувального фонду страхові внески, що перераховуються до солідарної системи (крім страхових внесків, що перераховуються особами, зазначеними в пунктах 3 і 4 статті 11 та у статті 12 цього Закону, а також страхових внесків, сплачуваних за осіб, зазначених у пунктах 8, 13, 14 статті 11 цього Закону), сплачуються страхувальниками та застрахованими особами на умовах і в порядку, визначених цим Законом, та в розмірах, передбачених Законом № 400 для відповідних платників збору. Платники збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, визначені пунктами 5–10 статті 1 Закону № 400, сплачують збір на обов’язкове державне пенсійне страхування в порядку та розмірах, визначених зазначеним Законом. 

З 01.01.2011 Законом № 2464 запроваджено сплату єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) – консолідованого страхового внеску, збір якого здійснюється до системи загальнообов’язкового державного соціального страхування в обов’язковому порядку та на регулярній основі з метою забезпечення захисту у випадках, передбачених законодавством, прав застрахованих осіб та членів їхніх сімей на отримання страхових виплат (послуг) за діючими видами загальнообов’язкового державного соціального страхування. 

Розміри єдиного внеску та пропорції його розподілу за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування визначені статтею 8 Закону № 2464. 

Зокрема, для платників, які працюють на посадах, робота на яких зараховується до стажу, що дає право на одержання пенсії відповідно до законів України «Про державну службу», «Про прокуратуру», «Про державну підтримку засобів масової інформації та соціальний захист журналістів», «Про наукову і науково-технічну діяльність», «Про статус народного депутата України», «Про Національний банк України», «Про службу в органах місцевого самоврядування», Митного кодексу України, Положення про помічника-консультанта народного депутата України, затвердженого Постановою Верховної Ради України від 13.10.95 № 379/95-ВР, а також для льотних екіпажів повітряних суден цивільної авіації (пілотів, штурманів, бортінженерів, бортмеханіків, бортрадистів, льотчиків-наглядачів) і бортоператорів, які виконують спеціальні роботи в польотах, встановлюється єдиний внесок у розмірі 6,1 відсотка суми нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України «Про оплату праці». 

Водночас Законом України від 24.12.2015 № 909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» з 01.01.2016 скасовано утримання єдиного внеску із заробітної плати працівників. 

Відповідно до статті 86 Закону України від 14.10.2014 № 1697-VII «Про прокуратуру» (далі – Закон № 1697) право на пенсійне забезпечення за вислугу років незалежно від віку мають прокурори за наявності на день звернення вислуги 25 років, у тому числі стажу роботи на посадах прокурорів не менше 15 років. 

Пунктом 6 статті 86 Закону № 1697 визначено перелік посад, які зараховуються до вислуги років. 

Пенсія призначається в розмірі 60 відсотків від суми місячної (чинної) заробітної плати, до якої включаються всі види оплати праці, з якої було сплачено єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, а до 01.01.2011 – страхові внески на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, одержуваної перед місяцем звернення за призначенням пенсії. 

<...> 

В. о. директора департаменту 
Лілія ПУХЛІЙ 

Приєднуйтесь до Uteka у Telegramm