Додаток 4ДФ до Розрахунку в звітності ЮО: як зазначати внески ФО

Більше за темою:

Додаток 4ДФ до Об’єднаної звітності: заповнюємо без помилок

Додаток 5 декларації з ПДВ: порядок заповнення та виправлення помилок

Як виправити помилки в додатку 1 до декларації з ПДВ

Яким чином відображається у додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО сума грошових коштів або майна, внесених ФО до статутного капіталу ЮО?

Згідно з пп. «б» п. 176.2 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) особи, які відповідно до ПКУ мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску зобов’язані подавати податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску до контролюючого органу за основним місцем обліку, зокрема, для інших податкових агентів, крім фізичних осіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – Розрахунок ЮО), – у строки, встановлені ПКУ для податкового місяця.

Такий Розрахунок ЮО подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку – фізичній особі податковим агентом, платником єдиного внеску протягом звітного періоду.

Наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 затверджені, зокрема, форма Розрахунку ЮО та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Порядок).

Підпунктом 2 п. 4 підрозд. 2 розд. IІ Порядку передбачено, що в додатку 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далі – додаток 4ДФ) до Розрахунку ЮО у графі 6 «Ознака доходу» зазначається ознака доходу, наведена у розд. 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» (далі – Довідник ознак доходів) додатка 2 до Порядку.

Довідником ознак доходів визначено, що сума майнового та немайнового внеску платника податку до статутного капіталу юридичної особи – емітента корпоративних прав в обмін на такі корпоративні права, відображається у Розрахунку ЮО під ознакою доходу «178».

Відповідно до пп. 165.1.44 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника ПДФО не включається сума майнового та немайнового внеску платника податку до статутного капіталу юридичної особи –емітента корпоративних прав, в обмін на такі корпоративні права.

Разом з тим пп. 1.7 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ встановлено, що звільняються від обкладення військовим збором доходи, що згідно з розд. IV та підрозд. 1 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у пп. 165.1.36, пп. 3 і 4 п. 170.13¹ та п. 14 підрозд. 1 розд. XX ПКУ.

Згідно з пп. 2 п. 4 підрозд. 2 розд. IІ Порядку графи розд. I «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору» додатка 4ДФ до Розрахунку ЮО заповнюються наступним чином:

• у графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображається (за звітний період місяць) дохід, який нараховано фізичній особі відповідно до ознаки доходу, наведеній у Довіднику ознак доходів. У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні;
• графі 3 «Сума виплаченого доходу» – сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом;
• графі 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб» – сума ПДФО, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством за звітний період;
• графі 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб» – фактична сума перерахованого ПДФО до бюджету у звітному періоді;
• графі 5а «Сума нарахованого військового збору» – сума військового збору, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством;
• графі 5 «Сума перерахованого військового збору» – фактична сума перерахованого військового збору до бюджету;
• графі 6 «Ознака доходу» – ознака доходу, наведена у Довіднику ознак доходів.

Тобто юридична особа – емітент корпоративних прав виступає у якості податкового агента лише в частині відображення в додатку 4ДФ до Розрахунку ЮО під ознакою доходу «178» суми грошових коштів або майна, внесених фізичною особою до статутного капіталу такої юридичної особи в обмін на корпоративні права.

Відповідно додаток 4ДФ до Розрахунку ЮО заповнюється наступним чином:

• у графі 3а відображається сума нарахованого доходу;
• графі 3 – сума виплаченого доходу;
• графах: 4а, 4, 5а, 5 проставляються прочерки;
• графі 6 зазначається ознака доходу «178».

ЗІР, категорія 103.25