Приложение 4ДФ к Расчету в отчетности ЮЛ: как указывать взносы ФЛ

Больше по теме:

Приложение 4ДФ к Объединенной отчетности: заполняем без ошибок

Приложение 5 декларации по НДС: порядок заполнения и исправления ошибок

Как исправить ошибки в приложении 1 к декларации по НДС

Как отражается в приложении 4ДФ к Расчету ЮЛ сумма денежных средств или имущества, внесенных ФЛ в уставный капитал ЮЛ?

Согласно пп. «б» п. 176.2 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) лица, которые в соответствии с НКУ имеют статус налоговых агентов, и плательщики единого взноса обязаны подавать налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса в контролирующий орган по основному месту учета, в частности, для других налоговых агентов, кроме физических лиц – предпринимателей и/или лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность (далее – Расчет ЮЛ), – в сроки, установленные НКУ для налогового месяца.

Такой Расчет ЮЛ подается только при начислении сумм указанных доходов налогоплательщику – физическому лицу налоговым агентом, плательщиком единого взноса в течение отчетного периода.

Приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 утверждены, в частности форма Расчета ЮЛ и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налоговых расчетов сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок).

Подпунктом 2 п. 4 подразд. 2 разд. II Порядка предусмотрено, что в приложении 4ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» (далее – приложение 4ДФ) к Расчету ЮЛ в графе 6 «Ознака доходу» указывается признак дохода, приведенный в разд. 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» (далее – Справочник признаков доходов) приложения 2 к Порядку.

Справочником признаков доходов определено, что сумма имущественного и неимущественного взноса налогоплательщика в уставный капитал юридического лица – эмитента корпоративных прав в обмен на такие корпоративные права, отражается в Расчете ЮЛ под признаком дохода «178».

В соответствии с пп. 165.1.44 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика НДФЛ не включается сумма имущественного и неимущественного взноса налогоплательщика в уставный капитал юридического лица – эмитента корпоративных прав, в обмен на такие корпоративные права.

Вместе с тем пп. 1.7 п. 16¹ подразд. 10 разд. ХХ НКУ установлено, что освобождаются от обложения военным сбором доходы, которые согласно разд. IV и подразд. 1 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются налогом по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в пп. 165.1.36, пп. 3 и 4 п. 170.13¹ и п. 14 подразд. 1 разд. XX НКУ.

Согласно пп. 2 п. 4 подразд. 2 разд. IІ Порядка графы разд. I «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору» приложения 4ДФ к Расчету ЮЛ заполняются следующим образом:

• в графе 3а «Сума нарахованого доходу» отражается (за отчетный период месяц) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода, приведенным в Справочнике признаков доходов. В случае начисления дохода его отражение в графе 3а обязательно независимо от того, выплачены такие доходы или нет;
• графе 3 «Сума виплаченого доходу» – сумма фактически выплаченного дохода плательщику налога налоговым агентом;
• графе 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб» – сумма НДФЛ, начисленного и удержанного из дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству за отчетный период;
• графе 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб» – фактическая сумма перечисленного НДФЛ в бюджет в отчетном периоде;
• графе 5а «Сума нарахованого військового збору» – сумма военного сбора, начисленного и удержанного из дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству;
• графе 5 «Сума перерахованого військового збору» – фактическая сумма перечисленного военного сбора в бюджет;
• графе 6 «Ознака доходу» – признак дохода, приведенный в Справочнике признаков доходов.

То есть юридическое лицо – эмитент корпоративных прав выступает в качестве налогового агента только в части отражения в приложении 4ДФ к Расчету ЮЛ под признаком дохода «178» суммы денежных средств или имущества, внесенных физическим лицом в уставный капитал такого юридического лица в обмен на корпоративные права.

Соответственно приложение 4ДФ к Расчету ЮЛ заполняется следующим образом:

• в графе 3а отражается сумма начисленного дохода;
• графе 3 – сумма выплаченного дохода;
• графах: 4а, 4, 5а, 5 проставляются прочерки;
• графе 6 указывается признак дохода «178».

ОИР, категория 103.25