Особливості заповнення граф 3а та 3 додатків 4ДФ/ФІЗ-4ДФ до Розрахунку

Більше за темою:

Додаток 4ДФ до Об’єднаної звітності: заповнюємо без помилок

Додаток 5 декларації з ПДВ: порядок заповнення та виправлення помилок

Як виправити помилки в додатку 1 до декларації з ПДВ

Який порядок заповнення граф 3а та 3 додатка 4ДФ до Розрахунку ЮО або додатка ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП/НПД, а саме без вирахування сум податків і зборів чи з вирахуванням, якщо заробітна плата виплачується систематично?

Наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4 затверджені форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску для податкових агентів, крім фізичних осіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – Розрахунок ЮО), Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску для податкових агентів, які є фізичними особами – підприємцями та/або особами, які провадять незалежну професійну діяльність (далі – Розрахунок ФОП/НПД), та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі – Порядок).

Порядок заповнення рядків 04–07 додатка ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП/НПД наведено у п. 4 підрозд. 2 розд. II Порядку для податкових агентів – юридичних осіб (п. 2 підрозд. 2 розд. IІІ Порядку).

Згідно з пп. 2 п. 4 підрозд. 2 розд. IІ Порядку у розд. І «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору» додатка 4ДФ або додатка ФІЗ-4ДФ/НПД «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» до Розрахунку ЮО або Розрахунку ФОП/НПД (далі – додаток 4ДФ або додаток ФІЗ-4ДФ) передбачений рядок 06, де, зокрема, відображаються:

• у графі 3а «Сума нарахованого доходу» – (за звітний період місяць) дохід, який нарахований фізичній особі відповідно до ознаки доходу, наведеній у розд. 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» (додаток 2 до Порядку).

У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні.

Нарахований дохід відображається повністю, без вирахування ПДФО, страхових внесків до Накопичувального фонду, у випадках, передбачених законом, – обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, суми податкової соціальної пільги за її наявності та військового збору (у періоді його справляння);

• у графі 3 «Сума виплаченого доходу» – сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом.

Заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, має бути відображена в додатку 4ДФ або додатку ФІЗ-4ДФ за той період, у який входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано. Наприклад, у додатку 4ДФ або додатку ФІЗ-4ДФ за січень відображається заробітна плата, яка нарахована у січні та виплачена в лютому;

• графа 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб» – сума ПДФО, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством за звітний період;
• графа 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб» – фактична сума перерахованого ПДФО до бюджету у звітному періоді;
• графа 5а «Сума нарахованого військового збору» – сума збору, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством;
• графа 5 «Сума перерахованого військового збору» – фактична сума перерахованого збору до бюджету.

Сума нарахованого доходу у графі 3а, сума виплаченого доходу у графі 3, сума нарахованого ПДФО в графі 4а, сума перерахованого до бюджету ПДФО в графі 4, сума нарахованого військового збору у графі 5а, сума перерахованого військового збору в графі 5 відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками).

Ураховуючи викладене, у графі 3а додатка 4ДФ або додатку ФІЗ-4ДФ/НПД нарахований дохід відображається повністю, без вирахування із суми доходу нарахованих сум податків і зборів, які відповідно до закону справляються за рахунок доходу найманої особи.

У графі 3 додатку 4ДФ або додатка ФІЗ-4ДФ/НПД відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку у відповідності із нарахованим доходом, а саме без вирахування із суми нарахованого доходу нарахованих сум податків і зборів, які відповідно до закону справляються за рахунок доходу найманої особи.

ЗІР, категорія 103.25