Особенности заполнения граф 3а и 3 приложений 4ДФ/ФІЗ-4ДФ к Расчету

Больше по теме:

Приложение 4ДФ к Объединенной отчетности: заполняем без ошибок

Приложение 5 декларации по НДС: порядок заполнения и исправления ошибок

Как исправить ошибки в приложении 1 к декларации по НДС

Каков порядок заполнения граф 3а и 3 приложения 4ДФ к Расчету ЮЛ или приложения ФІЗ-4ДФ к Расчету ФЛП/НПД, а именно без вычета сумм налогов и сборов или с вычетом, если заработная плата выплачивается систематически?

Приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 утверждены формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса для налоговых агентов, кроме физических лиц – предпринимателей и/или лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность (далее – Расчет ЮЛ), Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков –физических лиц и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса для налоговых агентов, являющихся физическими лицами – предпринимателями и/или лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность (далее – Расчет ФЛП/НПД), и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок).

Порядок заполнения строк 04–07 приложения ФІЗ-4ДФ к Расчету ФЛП/НПД приведен в п. 4 подразд. 2 разд. II Порядка для налоговых агентов – юридических лиц (п. 2 подразд. 2 разд. IІІ Порядку).

Согласно пп. 2 п. 4 подразд. 2 разд. IІ Порядка в разд. І «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору» приложения 4ДФ или приложения ФІЗ-4ДФ/НПД «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» к Расчету ЮЛ или Расчету ФЛП/НПД (далее – приложение 4ДФ или приложение ФІЗ-4ДФ) предусмотрена строка 06, где, в частности, отражаются:

• в графе 3а «Сума нарахованого доходу» – (за отчетный период месяц) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода, приведенным в разд. 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» (приложение 2 к Порядку).

В случае начисления дохода его отражение в графе 3а обязательно независимо от того, выплачены такие доходы или нет.

Начисленный доход отражается полностью, без вычета НДФЛ, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, – обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, суммы налоговой социальной льготы при ее наличии и военного сбора (в периоде его взимания);

• в графе 3 «Сума виплаченого доходу» – сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом.

Заработная плата, выплачиваемая в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в приложении 4ДФ или приложении ФІЗ-4ДФ за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена. Например, в приложении 4ДФ или приложении ФІЗ-4ДФ за январь отражается заработная плата, начисленная в январе и выплаченная в феврале;

• графа 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб» – сумма НДФЛ, начисленного и удержанного из дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству за отчетный период;
• графа 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб» – фактическая сумма перечисленного НДФЛ в бюджет в отчетном периоде;
• графа 5а «Сума нарахованого військового збору» – сумма сбора, начисленного и удержанного из дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству;
• графа 5 «Сума перерахованого військового збору» – фактическая сумма перечисленного сбора в бюджет.

Сумма начисленного дохода в графе 3а, сумма выплаченного дохода в графе 3, сумма начисленного НДФЛ в графе 4а, сумма перечисленного в бюджет НДФЛ в графе 4, сумма начисленного военного сбора в графе 5а, сумма перечисленного военного сбора в графе 5 отражается в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнях с копейками).

Учитывая изложенное, в графе 3а приложения 4ДФ или приложения ФІЗ-4ДФ/НПД начисленный доход отражается полностью, без вычета из суммы дохода начисленных сумм налогов и сборов, в соответствии с законом взимаемых за счет дохода наемного лица.

В графе 3 приложения 4ДФ или приложения ФІЗ-4ДФ/НПД отражается сумма фактически уплаченного дохода налогоплательщику в соответствии с начисленным доходом, а именно без вычета из суммы начисленного дохода начисленных сумм налогов и сборов, которые в соответствии с законом взимаются за счет дохода наемного лица.

ОИР, категория 103.25