ПДВ при переході на спрощену: чи нараховувати зобов’язання без оплати

Більше за темою:

Зміна системи оподаткування: перехід з єдиного податку на загальну систему

Строки подання річних декларацій єдинників та сплати податку: таблиці-підказки

Чи зобов’язан платник нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ на останній день звітного періоду, якщо він надав послуги бюджетній установі з оплатою за рахунок бюджетних коштів та оплата не надійшла, а з наступного періоду переходить на спрощену систему оподаткування та втрачає статус платника ПДВ (наприклад, якщо станом на 31.03.2026 оплата не надійшла, а з 01.04.2026 платник перейшов на спрощену систему оподаткування та втратив статус платника ПДВ)?

Згідно з п. 187.7 Податкового кодексу датою виникнення податкових зобов’язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на рахунок платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов’язаннями перед бюджетом.

Оскільки станом на 31.03.2026 оплата за надані послуги не надійшла і бюджетні кошти не були зараховані на рахунок платника, а також не було отримано інших видів компенсації, податкові зобов’язання з ПДВ за цією операцією не виникають. Відтак підстави для їх нарахування на останній день березня 2026 року відсутні.

При цьому у зв’язку з відсутністю податкових зобов’язань платник не складає податкову накладну та не відображає таку операцію у податковій декларації з ПДВ за березень 2026 року. Після переходу з 01.04.2026 на спрощену систему оподаткування за ставкою 5 % та втрати статусу платника ПДВ отримання оплати за цією операцією не є підставою для нарахування ПДВ.

ЗІР, категорія 101.06