НДС при переходе на упрощенку: начислять ли обязательства без оплаты

Больше по теме:

Изменение системы налогообложения: переход с единого налога на общую систему

Сроки подачи годовых деклараций единщиков и уплаты налога: таблицы-подсказки

Обязан ли плательщик начислить налоговые обязательства по НДС на последний день отчетного периода, если он предоставил услуги бюджетному учреждению с оплатой за счет бюджетных средств и оплата не поступила, а со следующего периода переходит на упрощенную систему налогообложения и утрачивает статус плательщика НДС (например, если по состоянию на 31.03.2026 оплата не поступила, а с 01.04.2026 плательщик перешел на упрощенную систему налогообложения и утратил статус плательщика НДС)?

Согласно п. 187.7 Налогового кодекса датой возникновения налоговых обязательств в случае поставки товаров/услуг с оплатой за счет бюджетных средств является дата зачисления таких средств на счет налогоплательщика в банке/небанковскому предоставителю платежных услуг или дата получения соответствующей компенсации в любой другой форме, включая уменьшение задолженности такого налогоплательщика по его обязательствам перед бюджетом.

Поскольку по состоянию на 31.03.2026 оплата за предоставленные услуги не поступила и бюджетные средства не были зачислены на счет плательщика, а также не были получены другие виды компенсации, налоговые обязательства по НДС по этой операции не возникают. Следовательно, основания для их начисления на последний день марта 2026 года отсутствуют.

При этом в связи с отсутствием налоговых обязательств плательщик не составляет налоговую накладную и не отражает такую ​​операцию в налоговой декларации по НДС за март 2026 года. После перехода с 01.04.2026 на упрощенную систему налогообложения по ставке 5 % и утрате статуса плательщика НДС, получение оплаты по этой операции не является основанием для начисления НДС.

ОИР, категория 101.06