Чи може реорганізація стати причиною планової податкової перевірки

Більше за темою:

Чи повинні фермерські господарства проводити реорганізацію в ТОВ у зв’язку зі скасуванням Господарського кодексу?

Приватні підприємства: у який строк треба провести реорганізацію?

Реорганізація підприємства шляхом перетворення: перереєстрація платником ПДВ і подання декларації

Порядок формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків передбачено ст. 77 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

До плану-графіку відбираються платники податків, які мають ризик щодо несплати податків та зборів, невиконання іншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи.

Періодичність проведення документальних планових перевірок платників податків визначається залежно від ступеня ризику в діяльності таких платників податків, який поділяється на високий, середній та незначний. Платники податків з незначним ступенем ризику включаються до плану-графіка не частіше, ніж раз на три календарних роки, середнім – не частіше ніж раз на два календарних роки, високим – не частіше одного разу на календарний рік.

Також при відборі платника податків до плану-графіка необхідним є врахування, зокрема, вимог п. 102.1 ПКУ в частині граничних термінів проведення перевірки та визначення податкового зобов’язання платника податків.

Порядок формування плану-графіка та внесення змін до нього, а також перелік ризиків та їх поділ за ступенями встановлюються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Порядок формування плану-графіка проведення документальних планових перевірок платників податків затверджено наказом Мінфіну від 02.06.2015 № 524 (далі – Порядок № 524).

Відповідно до п. 1 розд. ІІІ Порядку № 524 до розділів I, II плану-графіка включаються платники податків реального сектору економіки, які провадять фінансово-господарську діяльність, сплачують податки та взяті на облік у контролюючих органах як платники податків за основним місцем обліку, або щодо яких порушено провадження у справі про банкрутство, або які знаходяться у стані зміни свого місцезнаходження.

Згідно з п. 2 розд. ІІІ Порядку № 524 формування переліку платників податків до розділів I, II плану-графіка проводиться за критеріями ризиків згідно з вимогами цього розділу, у тому числі за даними інформаційно-телекомунікаційних систем контролюючих органів.  

Вичерпний перелік критеріїв відбору платників податків – юридичних осіб до розд. I плану-графіка наведено у п. 5 розд. ІІІ Порядку № 524.

Разом з тим слід зазначити, що пріоритетом включення платників податків до плану-графіка є наявність найбільших ризиків в їх діяльності.

ДПС