Может ли реорганизация стать причиной плановой налоговой проверки

Больше по теме:

Должны ли фермерские хозяйства проводить реорганизацию в ООО в связи с отменой Хозяйственного кодекса?

Частные предприятия: в какой срок нужно провести реорганизацию?

Реорганизация предприятия путем преобразования: перерегистрация плательщиком НДС и подача декларации

Порядок формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков предусмотрен ст. 77 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

В план-график отбираются налогоплательщики, которые имеют риск неуплаты налогов и сборов, невыполнение другого законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы.

Периодичность проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков определяется в зависимости от степени риска в деятельности таких налогоплательщиков, которая делится на высокую, среднюю и незначительную. Налогоплательщики с незначительной степенью риска включаются в план-график не чаще раза в три календарных года, со средней – не чаще раза в два календарных года, с высокой – не чаще одного раза в календарный год.

Также при отборе налогоплательщика в план-график необходимо учитывание, в частности, требований п. 102.1 НКУ в части предельных сроков проведения проверки и определения налогового обязательства налогоплательщика.

Порядок формирования плана-графика и внесение изменений в него, а также перечень рисков и их разделение по степеням устанавливаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Порядок формирования плана-график проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков утвержден приказом Минфина от 02.06.2015 № 524 (далее – Порядок № 524).

Согласно п. 1 разд. III Порядка № 524 в разделы I, II плана-графика включаются налогоплательщики реального сектора экономики, которые осуществляют финансово-хозяйственную деятельность, уплачивают налоги и поставлены на учет в контролирующих органах в качестве налогоплательщиков по основному месту учета, или в отношении которых возбуждено производство по делу о банкротстве, или которые находятся в состоянии изменения.

Согласно п. 2 разд. ІІІ Порядка № 524 формирование перечня налогоплательщиков в разделы I, II плана-графика проводится по критериям рисков согласно требованиям этого раздела, в том числе по данным информационно-телекоммуникационных систем контролирующих органов.

Исчерпывающий перечень критериев отбора налогоплательщиков – юридических лиц в разд. I плана-графика приведен в п. 5 разд. ІІІ Порядка № 524.

Вместе с тем следует отметить, что приоритетом для включения налогоплательщиков в план-график является наличие наибольших рисков в их деятельности.

ГНС