Чи коригується фінрезультат та на яку дату при списанні юрособою заборгованості у зв’язку зі смертю ФОП

Більше за темою:

Списання боргу нерезидента: чи діє подарункова різниця, що збільшує фінрезультат?

Списання безнадійної заборгованості: облікові аспекти

Чи передбачено коригування фінансового результату до оподаткування та на яку дату при списанні ЮО кредиторської заборгованості у зв’язку зі смертю ФОП?

Згідно з п. 44.1 Податкового кодексу (далі – ПК) для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим п. 44.1 ПК.

Для обрахунку об’єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухобліку та фінзвітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування (п. 44.2 ПК).

Ознаки безнадійної заборгованості для цілей застосування положень ПК визначено пп. 14.1.11 ПК.

Відповідно до пп. «б» пп. 14.1.11 ПК прострочена заборгованість померлої фізичної особи, за відсутності у неї спадкового майна, на яке може бути звернено стягнення вважається безнадійною заборгованістю.

Отже, у разі визнання заборгованості безнадійною, списання кредиторської заборгованості юридичною особою у зв’язку зі смертю фізособи-підприємця здійснюється відповідно до НП(С)БО або МСФЗ.

Відповідно до пп. 134.1.1 ПК об’єктом обкладення податком на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, на різниці, які визначені відповідними положеннями ПК.

Положеннями ПК не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування по операціях з кредиторською заборгованістю.

Такі операції відображаються згідно з правилами бухобліку при визначенні фінрезультату до оподаткування та відповідного об’єкта обкладення податком на прибуток підприємств.

Регулювання питань методології бухобліку та фінзвітності здійснюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері бухгалтерського обліку та аудиту, затверджує НП(С)БО, НП(С)БОДС, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухобліку та складання фінзвітності (абзац перший ч. 2 ст. 6 Закону від 16.07.1999 № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»).

Отже, з питання порядку списання кредиторської заборгованості та формування доходів у бухобліку доцільно звернутись до Мінфіну.

ЗІР, категорія 102.12